Ramalan Mengenai Masa Depan Cukai Harta, Cukai Hadiah, dan Cukai GST
Ringkasan Undang-undang Cukai Harta Tanah
Sebelum membincangkan masa depan cukai harta tanah, adalah penting untuk memahami peraturan cukai persekutuan persekutuan sekarang dan jika peraturan-peraturan ini mungkin berubah dalam masa terdekat.
Di bawah undang-undang terdahulu, pengecualian cukai persekutuan persekutuan sepatutnya turun dengan ketara daripada $ 5,120,000 pada tahun 2012 kepada $ 1,000,000 pada tahun 2013, dan kadar cukai estet dijadualkan melonjak dari 35% kepada 55%. Tetapi pada awal tahun 2013, Akta Bantuan Pembayar Cukai (atau ATRA untuk pendek) telah diluluskan, yang, sebagaimana yang disebutkan di atas, sepatutnya membuat undang-undang yang mengawal cukai persekutuan persekutuan, cukai hadiah dan perpindahan perpindahan generasi yang kekal untuk tahun 2013 dan seterusnya.
Di bawah ATRA, pengecualian cukai harta persekutuan , cukai hadiah, dan pengecualian cukai perpindahan generasi ditetapkan pada $ 5,000,000 tetapi akan diindeks untuk inflasi bermula pada tahun 2011. Ini bermakna setiap pengecualian duduk pada $ 5,340,000 pada tahun 2014 dan meningkat kepada $ 5,430,000 pada tahun 2015.
Peningkatan dalam jumlah pengecualian mengikut kadar inflasi mungkin akan terus menjadi trend bergerak ke hadapan. Di samping itu, ATRA menetapkan cukai harta pusaka, cukai hadiah dan cukai perpindahan generasi terpenting sebanyak 40% dan membuat kebolehan cukai harta tanah dan pengecualian cukai hadiah antara pasangan suami isteri kekal pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang.
Berapa Banyak Estet Cukai Cukai Harta?
Dengan pengecualian ini yang duduk di bilangan yang besar, ia telah dianggarkan oleh Pusat Dasar Cukai bahawa hanya 3,800 ladang terpaksa membayar cukai harta tanah pada tahun 2013. Jadi dengan sebilangan kecil pembayar cukai yang mati dengan tertakluk kepada cukai persekutuan persekutuan, mudah untuk berspekulasi bahwa Kongres dapat bergerak untuk mengurangi pengecualian dan meningkatkan tarif pajak teratas untuk meningkatkan pendapatan. Untuk meningkatkan pendapatan yang ketara, Kongres perlu menetapkan pengecualian pada jumlah yang sangat rendah, seperti semula ke $ 1,000,000, dan menetapkan kadar cukai yang sangat tinggi, seperti 55%. Oleh kerana Kongres sudah mempunyai peluang untuk membiarkan angka-angka yang tepat ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2013, tetapi sebaliknya mereka memilih untuk meningkatkan pengecualian itu kepada $ 5,000,000 dan menghitung dan hanya sedikit meningkatkan kadar pajak dari 35% hingga 40%, ini tidak mungkin bahawa pengecualian dan kadar akan berubah dalam masa terdekat, dan juga tidak mungkin cukai harta tanah akan dimansuhkan sepenuhnya dalam masa terdekat kerana pengecualian sudah dianggap cukup murah hati dan hanya akan terus meningkat.
Perancangan Cukai Harta Tanah "Kelemahan"
Oleh itu, jika jumlah pengecualian tidak akan dikurangkan dengan masa yang akan datang, maka apa yang boleh dilakukan oleh Kongres di kawasan cukai harta untuk meningkatkan pendapatan?
Mengulas cadangan belanjawan Presiden Obama semasa jawatan presidennya menyediakan pelan tindakan untuk Kongres untuk bertindak untuk menutup banyak perancangan "kelemahan" harta pusaka yang telah membolehkan orang kaya kaya memindahkan penghargaan aset di luar estet mereka, dengan itu mengurangkan nilai-nilai dari estet mereka untuk tujuan cukai harta tanah , dan mewujudkan " Amanah Dinasti " yang akan berterusan selama bertahun-tahun ke masa depan dan tidak akan dikenakan cukai untuk tujuan cukai persekutuan persekutuan.
Berikut adalah ringkasan cadangan belanjawan baru-baru ini yang boleh dilaksanakan oleh Kongres berkenaan dengan meningkatkan berbilion-bilion dalam kematian dan hasil cukai hadiah bersama dengan beberapa yang akan meningkatkan pendapatan cukai pendapatan.
Ubah Peraturan Governing GRATs
Pemberi pinjaman yang dipegang amanah anuiti (GRAT) adalah jenis kepercayaan yang tidak dapat ditarik balik yang mana, jika disusun dan diuruskan dengan betul, akan mengalihkan aset ke benefisiari GRAT tanpa cukai hadiah dan mengurangkan nilai harta pemberi pinjaman itu.
Dalam susunan GRAT yang tipikal, pemberi kuasa memindahkan aset tertentu ke dalam nama GRAT dan kemudian mengekalkan hak untuk menerima pembayaran anuitas tahunan untuk jangka masa tertentu. Apabila istilah GRAT berakhir, apa yang tersisa di GRAT diagihkan kepada benefisiari amanah (kanak-kanak atau penerima lain pilihan pemberi).
Kenapa seseorang melakukan ini - menubuhkan kepercayaan untuk kepentingan orang lain tetapi mendapatkan semua aset kembali dalam bentuk pembayaran anuitas? Kerana menubuhkan GRAT adalah perjudian kerana pemberi perjudian benar-benar bertaruh pada fakta bahawa aset yang dipindahkan ke GRAT akan menghargai nilai di atas dan di luar kadar faedah minimum yang diperlukan untuk dibayar dalam bentuk anuitas. Oleh itu, sementara pemberi akan mengembalikan beberapa aset yang dipindahkan ke GRAT dalam bentuk pembayaran anuiti, penghargaan terhadap aset di GRAT di atas dan di luar bayaran anuiti yang diperlukan akan diserahkan kepada penerima manfaat GRAT di luar harta pemberi dan bebas daripada cukai hadiah.
Konsep lain yang menjadikan GRAT cara yang menarik untuk menyalurkan kekayaan ialah sementara pemindahan aset yang dimiliki oleh seseorang ke dalam kepercayaan yang tidak dapat ditarik balik untuk kepentingan orang lain akan dianggap sebagai hadiah untuk tujuan cukai persekutuan, dengan GRAT semenjak secara teoritis daripada aset yang dipindahkan boleh kembali kepada pemberi, nilai hadiah kepada benefisiari GRAT akan berada di atau hampir $ 0. Oleh itu, adalah mungkin untuk mencipta apa yang disebut sebagai "GRAT zeroed out." Sebaliknya, kelemahan yang besar untuk menggunakan GRAT adalah hakikat bahawa jika pemberi meninggal dalam tempoh itu, maka semua aset dalam GRAT akan ditarik kembali ke estet kena cukai untuk tujuan cukai harta tanah . Oleh itu, GRAT biasanya mempunyai jangka pendek, seperti dua atau tiga tahun.
Bagaimanakah Kongres boleh mengintai dengan GRAT untuk menjadikannya tidak menarik? Cadangan belanjawan Presiden Obama menyerang GRAT di dua bidang: Dengan (1) memerlukan GRAT mempunyai jangka waktu minimum 10 tahun , sehingga meningkatkan peluang pemberi pinjaman itu akan mati selama jangka waktu itu dan menyebabkan aset GRAT ditarik kembali ke dalam pemberi pajak harta, dan (2) menghapuskan GRAT yang tidak diturunkan dengan menghendaki pemindahan kepada GRAT untuk mempunyai beberapa nilai untuk tujuan cukai hadiah. Kedua-dua perubahan ini akan mengehadkan keberkesanan GRAT sebagai teknik pengurangan cukai harta pusaka .
Menghapuskan Manfaat Penjualan Kepada Amanah Grantor yang Sentiasa Kekurangan
Teknik lain yang digunakan untuk memindahkan penghargaan aset di luar estet kena cukai seseorang adalah penjualan kepada amanah pemberi pinjaman yang sengaja rosak (IDGT). Dengan teknik ini, amanah tidak dapat dibatalkan dibuat "sengaja rosak" dengan menghendaki pemberi kuasa untuk membayar cukai pendapatan yang dihasilkan oleh aset amanah untuk tujuan cukai pendapatan, tetapi pada masa yang sama, aset dalam amanah tidak boleh dibatalkan tidak akan dimasukkan ke dalam harta pusaka pemberi cukai untuk tujuan cukai harta tanah. Di samping itu, kerana IDGT adalah amanah pemberi pinjaman untuk tujuan cukai pendapatan, urus niaga antara pemberi dan amanah, seperti jualan ansuran kepada amanah dalam pertukaran untuk nota janji hutang menggunakan kadar faedah rendah hari ini, boleh berlaku tanpa keuntungan modal dan bayaran faedah bercukai.
Bagaimanakah Kongres boleh mencetuskan jualan dengan IDGT untuk menjadikannya tidak menarik? Cadangan belanjawan Presiden Obama menyerang teknik ini di dua bidang: Dengan (1) menghendaki cukai hadiah dibayar atas apa-apa pengagihan dari IDGT, dan (2) termasuk aset yang tinggal di IDGT pada kematian pemberi di kawasan hak milik pemberi kuasa. Kedua-dua perubahan ini akan menghapuskan faedah pengurangan cukai harta tanah jualan kepada IDGT.
Menghapuskan Faedah Pengecualian Kesihatan dan Pendidikan Amanah
A Trust and Education Exclusion Trust (HEET) adalah jenis khas amanah yang tidak dapat ditarik balik yang direka untuk membolehkan pemberi amanah menyediakan untuk pembayaran untuk perbelanjaan pendidikan dan perubatan tertentu cucu dan cicit, bebas daripada cukai hadiah dan pemindahan generasi cukai ( cukai CBP). Pasangan yang HEET konsep " hadiah yang tidak benar-benar hadiah " dengan "pemindahan GST yang tidak benar-benar pemindahan GST" seperti yang dibenarkan dalam Kod Hasil Dalam Negeri dan undang-undang negeri yang membenarkan "Dynasty Trusts" memberikan pemberi kuasa keupayaan untuk menyediakan perbelanjaan pendidikan dan perubatan keluarga untuk generasi yang akan datang.
Jadi, bagaimanakah bolehkah Kongres mengetuk dengan HEET untuk menjadikannya tidak menarik? Cadangan belanjawan Presiden Obama menyerang HEET dengan membuat pengagihan dari mereka tertakluk kepada cukai CBP . Di samping itu, ini akan berkuatkuasa pada tarikh rang undang-undang diperkenalkan dan memohon kepada HEET baru serta apa-apa pengagihan yang dibuat selepas tarikh berkuatkuasa dari HEET yang sedia ada. Kedua-dua perubahan ini akan menghapuskan cukai harta pusaka, cukai hadiah dan faedah cukai GST HEETs.
Hadkan Amanah Dinasti hingga 90 Tahun
A Dynasty Trust adalah generasi yang tidak dapat ditarik balik -melangkau kepercayaan yang menghindari cukai harta benda dan cukai CBP kerana setiap generasi meninggal dan aset yang tersisa di dalam kepercayaan itu diturunkan dalam kepercayaan kepada generasi akan datang. Sesetengah negeri membenarkan Dynasty Trusts diteruskan untuk beberapa tahun yang tidak terhad, sementara negeri-negeri lain, seperti Florida, membenarkan mereka meneruskan beberapa tahun (360 tahun di Florida).
Jadi, bagaimanakah Kongres boleh mengintai dengan Dynasty Trusts untuk menjadikan mereka tidak menarik? Cadangan belanjawan Presiden Obama menyerang Dynasty Trust dengan mengharuskan mereka tamat dalam masa 90 tahun. Walaupun ini mungkin masih kelihatan seperti masa yang lama untuk kepercayaan untuk meneruskan cukai harta , cukai hadiah dan bebas cukai GST, peraturan semasa yang mengawal cukai GST boleh menyebabkan banyak Dynasty Trusts yang kehilangan status GST yang dikecualikan cukai mereka. Walaupun mengehadkan Dynasty Trusts untuk 90 tahun tidak akan sepenuhnya menghapuskannya sebagai alat perancangan cukai harta tanah, ia akan sangat mengurangkan nilai mereka ke atas generasi akan datang.
Hadkan Amaun Terkumpul dalam Akaun Persaraan yang Diutamakan Cukai
Mengehadkan jumlah yang boleh dikumpulkan individu dalam akaun persaraan yang diutamakan cukai adalah cadangan baru dalam belanjawan 2014. Mengikut ringkasan cadangan ini, "Akaun Persaraan Individu dan kenderaan simpanan pilihan-pilihan lain bertujuan untuk membantu keluarga kelas pertengahan kecuali untuk persaraan. Tetapi berdasarkan peraturan semasa, beberapa orang kaya dapat mengumpulkan banyak berjuta-juta dolar dalam akaun-akaun ini , lebih banyak daripada yang diperlukan untuk membiayai tabungan persaraan yang munasabah. Bajet akan membatasi jumlah keseluruhan baki individu dalam akaun pilihan cukai kepada jumlah yang mencukupi untuk membiayai anuiti tidak lebih daripada $ 205,000 setahun bersara, atau kira-kira $ 3 juta untuk seseorang yang akan bersara pada tahun 2013. "
Perhatikan bahawa dengan menggunakan istilah yang dipilih oleh cukai , cadangan itu termasuk kedua IRAs tradisional dan Roth IRAs, tetapi dengan had yang begitu tinggi di tempat pertama, cadangan ini hanya akan memberi impak kepada individu yang bernilai tinggi ultra tinggi dengan melarang mereka membuat sumbangan tambahan sebaik sahaja mereka mencapai cap.
Hilangkan "IRAs regangan"
" IRA terbentang " merujuk kepada akaun persaraan individu yang diwarisi oleh penerima yang layak mengambil pengagihan minimum yang diperlukan dari akaun ke atas jangkaan hayat sendiri penerima. Ini termasuk apa-apa jenis benefisiari individu (seperti kanak-kanak, cucu, keponakan, anak saudara, bahkan kawan), tetapi bukan penerima waras kerana mereka tidak mempunyai jangka hayat . Ia juga tidak terpakai untuk pasangan hidup, yang hanya boleh memilih untuk mengambil IRA yang diwarisi dari pasangan yang meninggal dunia dan melancarkannya ke dalam IRA mereka sendiri.
Kelebihan IRA peregangan dari perspektif perancangan estet adalah jika seorang datuk nenek meninggalkan IRA kepada cucu, maka IRA dapat terus tumbuh bebas pajak untuk manfaat cucu sejak jangka hayat cucu akan meminta cucu untuk menarik diri secara relatif pengagihan minimum kecil yang diperlukan selama bertahun-tahun, meninggalkan pokok dan sebahagian besar pertumbuhan bebas cukai di dalam IRA.
Jadi, bagaimanakah Kongres boleh mengeratkan dengan IRA peregangan untuk menjadikan mereka tidak menarik? Cadangan belanjawan Presiden Obama telah menyerang IRAs dengan mengharuskan IRA yang diwariskan untuk ditunaikan sepenuhnya selama lima tahun setelah kematian pemilik IRA mati. Ini, seterusnya, akan memaksa penerima untuk membayar cukai pendapatan ke atas pengeluaran selama lima tahun dan menghapuskan konsep IRA terbentang.
Hadkan Hak Pengeluaran "Crummey"
Bajet 2015 mencadangkan penghapusan keperluan kepentingan sekarang untuk hadiah yang memenuhi syarat untuk pengecualian cukai hadiah tahunan (kini $ 14,000 setiap selesai). Mengikut cadangan itu, sebaliknya kategori pemindahan baru (tanpa mengambil kira kewujudan mana-mana hak pengeluaran "Crummey" atau meletakkan hak) akan diwujudkan, dan akan mengenakan had tahunan $ 50,000 setiap penderma ke atas pemindahan harta penderma dalam tempoh ini kategori baru yang akan layak untuk pengecualian cukai hadiah tahunan. Ini akan menyebabkan pemindahan penderma dalam kategori baru dalam mana-mana tahun yang melebihi $ 50,000 dianggap sebagai hadiah bercukai , walaupun jumlah hadiah kepada setiap individu telah tidak melebihi $ 14,000. Kategori baru ini termasuk pindahan amanah, pemindahan kepentingan dalam entiti-entiti lulus, pemindahan kepentingan tertakluk kepada larangan penjualan, dan pemindahan harta lain yang, tanpa mengambil kira penarikan balik, meletakkan, atau hak-hak lain dalam pelaksanaan, tidak boleh segera dicairkan oleh yang dilakukan. Mengehadkan hak pengeluaran Crummey kepada $ 50,000 setahun akan membuat pemindahan berlebihan yang dikenakan cukai yang akan mengurangkan pengecualian cukai hadiah seumur hidup donor dan dengan itu meningkatkan harta pusaka mereka.
Di manakah kita pergi dari sini?
Sebagaimana disebutkan pada permulaan, Kongres memerlukan lebih banyak pendapatan untuk menyokong kebiasaan belanja kerajaan AS yang semakin meningkat. Kongres akan mencari cara "kreatif" untuk meningkatkan pendapatan. Cadangan belanjawan Presiden Obama memberikan Peta Pelaksanaan Kongres untuk melaksanakan undang-undang yang hanya akan menjejaskan sejumlah kecil pembayar cukai tetapi dapat menghasilkan berbilion ringgit dalam pendapatan baru. Banyak cadangan-cadangan ini telah tertakluk kepada perbahasan yang berterusan mengenai pembaharuan cukai yang komprehensif, dan ramai akan terus menjadi tumpuan.
Seperti biasa, presidensi masa depan dan Kongres akan terus mempunyai pengaruh besar terhadap cukai harta tanah. Ia akan terus menjadi penting untuk menjaga semasa mengenai cadangan penjanaan hasil dan perbincangan yang berterusan mengenai menyemak semula Kod Hasil Dalam Negeri untuk mengelakkan diri menjadi buta oleh perubahan yang akan menjejaskan liabiliti cukai pendapatan dan matlamat perancangan harta tanah anda.