Grantor Retained Annuity Trust atau GRAT

Jenis Istimewa Amanah Hadiah yang Tidak Boleh Dibatalkan

A Grantor Retained Annuity Trust, atau GRAT untuk pendek, adalah satu jenis kepercayaan yang tidak boleh ditarik balik yang membolehkan Pemegang Amanah / Grantor untuk berjudi melawan peluang dan, jika Pemegang Amanah / Grantor memainkan kad mereka dengan betul, maka sejumlah besar kekayaan dapat dipindahkan turun kepada generasi akan datang untuk hampir tidak ada harta pusaka atau dolar cukai hadiah.

Bagaimanakah Kerja GRAT?

Berikut adalah gambaran umum tentang bagaimana kerja GRAT:

1. Grantor / Trustmaker memindahkan aset tertentu ke dalam nama GRAT dan, seperti namanya, mengekalkan hak untuk menerima bayaran anuiti tahunan untuk beberapa tahun tertentu . Apabila istilah GRAT berakhir, apa yang tersisa di GRAT diedarkan kepada benefisiari amanah (kanak-kanak atau penerima manfaat lain dari pilihan Grantor / Pemegang Amanah).

1. Amaun pembayaran anuiti yang perlu dibayar kepada Grantor / Pemegang Amanah semasa tempoh GRAT dikira dengan menggunakan kadar faedah yang ditetapkan bulanan oleh IRS yang dipanggil kadar seksyen 7520. Kadar seksyen 7520 untuk Disember 2013 adalah 2.0% dan akan meningkat kepada 2.2% pada bulan Januari 2014, yang masih sangat rendah. Untuk carta yang menunjukkan bahagian sejarah dan semasa bahagian 7520, rujuk Kadar / Penilaian Utama pada laman web Leimberg.com.
2. Grantor / Trustmaker boleh menetapkan pembayaran anuiti supaya ia sama persis dengan kadar faedah seksyen 7520, yang bermaksud secara teorinya semua aset yang telah dipindahkan ke GRAT akan dikembalikan kepada Grantor / Pemegang Amanah dalam bentuk bayaran anuiti dan apa-apa yang akan dibiarkan untuk diedarkan kepada anak-anak atau penerima lain apabila GRAT berakhir. Walaupun biasanya pemindahan harta yang dimiliki oleh seseorang ke dalam amanah yang tidak ditarik balik untuk faedah orang lain akan dianggap sebagai hadiah untuk tujuan cukai persekutuan persekutuan, dengan GRAT sejak teorinya semua aset yang dipindahkan dapat kembali kepada Grantor / Trustmaker, nilai hadiah kepada benefisiari GRAT akan berada di atau hampir $ 0. Ini dipanggil "GRAT sifar keluar."

1. Jadi mengapa seseorang melakukan ini - menubuhkan kepercayaan untuk kepentingan orang lain tetapi mendapatkan semua aset kembali dalam bentuk pembayaran anuitas? Di sinilah perjudian terhadap kemungkinan datang ke dalam gambar - kerana Grantor / Trustmaker benar-benar bertaruh pada fakta bahawa aset yang dipindahkan ke GRAT akan menghargai nilai di atas dan di luar seksyen 7520 kadar faedah, jadi sementara Grantor / Trustmaker akan menerima bayaran anuiti , benefisiari GRAT akan menerima aset GRAT yang mendasari nilai mereka yang telah menghargai lebih dari seksyen 7520 seksyen.

Apakah Kelemahan Penggunaan GRAT?

Dengan kadar seksyen 7520 serendah 1.0% pada tahun lalu, aset yang dijangka sangat menghargai nilai di atas dan di luar hanya 1.0% hingga 2.0% boleh dipindahkan ke GRAT dan seterusnya memindahkan sejumlah besar harta turun ke benefisiari GRAT apabila tempohnya berakhir. Walau bagaimanapun, terdapat dua kelemahan untuk menggunakan GRAT:

1. Aset yang dipindahkan ke GRAT boleh berkembang pada kadar yang lebih rendah daripada kadar seksyen 7520. Sekiranya ini berlaku, maka Grantor / Trustmaker hanya akan menerima balik harta amanah pada nilai yang disusutnilai dan hanya akan keluar yuran guaman yang telah dibayar untuk menubuhkan GRAT.
2. Grantor / Trustmaker boleh mati dalam tempoh GRAT. Jika ini berlaku, maka semua harta yang dipindahkan ke GRAT akan kembali ke harta pusaka dari Grantor / Trustmaker dan dikenakan cukai untuk tujuan cukai harta tanah , dan Grantor / Trustmaker juga akan membayar yuran guaman yang dibayar kepada sediakan GRAT.

Apakah garis bawah?

GRAT bukan untuk semua orang atau hanya apa-apa jenis aset. Grantor / Trustmaker mesti sanggup mengambil judi dan bertaruh bahawa harta yang dipindahkan ke GRAT akan mengatasi kadar faedah seksyen 7520, bahawa Grantor / Trustmaker akan hidup untuk melihat berakhirnya tempoh GRAT, dan bahawa Grantor / Pemegang Amanah tidak akan memerlukan harta yang berbakat di kemudian hari untuk membayar perbelanjaan hidup atau penjagaan jangka panjang .

Selain daripada kekurangan yang dibincangkan di atas, satu perkara penting yang perlu diperhatikan adalah bahawa Presiden Obama telah menyerang GRAT sebagai alat pengurangan harta dalam usul bajetnya yang paling terkini. Cadangan belanjawan menyerang GRAT di dua bidang: (1) GRAT diperlukan untuk mempunyai tempoh minimum 10 tahun, sehingga meningkatkan peluang bahwa Grantor / Trustmaker akan mati dalam jangka waktu kepercayaan dan menyebabkan aset GRAT ditarik kembali ke estet yang boleh dikenakan cukai Grantor / Trustmaker, dan (2) GRAT Zeroed out akan dihapuskan dan sebaliknya pemindahan ke GRAT diperlukan untuk mempunyai nilai yang signifikan untuk tujuan cukai hadiah. Kedua-dua perubahan ini akan mengehadkan keberkesanan GRAT sebagai teknik pengurangan cukai harta pusaka. Untuk maklumat lanjut tentang cadangan bajet Obama dan lain-lain ini yang akan mengurangkan atau bahkan menghapuskan keberkesanan pelbagai teknik pengurangan cukai harta tanah, rujuk Masa Depan Cukai Harta Persekutuan.

Sekiranya anda sedang mempertimbangkan GRAT, satu-satunya cara untuk menentukan sama ada alat pengurangan cukai hartanah untuk anda dan keluarga anda adalah untuk berunding dengan peguam perancangan harta pusaka .