Cukai persekutuan persekutuan adalah cukai untuk memindahkan harta benda selepas kematian
Cukai persekutuan persekutuan telah dimansuhkan pada 1 Januari 2010, tetapi kemudiannya dibangkitkan secara retroaktif semula pada 1 Januari 17 Disember. Cukai ini dikumpulkan atas pemindahan aset seseorang kepada pewaris dan warisnya selepas kematiannya. Jumlah cukai yang perlu dibayar dikira dengan menambah nilai pasaran yang saksama dari semua harta rugi pada tarikh kematiannya , walaupun pelaksana harta pusakanya mengekalkan hak untuk mempunyai segala sesuatu yang bernilai pada tarikh gantian.
Kredit dan potongan cukai harta tanah yang ditolak dikurangkan daripada jumlah keseluruhan, maka peratusan cukai dikenakan kepada baki di atas ambang tertentu yang disebut pengecualian.
Siapa yang Tertakluk kepada Cukai Harta Persekutuan?
Estet setiap warga AS tertakluk kepada cukai persekutuan persekutuan, tetapi sangat sedikit ladang sebenarnya perlu membayarnya. Kod Hasil Dalam Negeri dengan berkesan memberikan setiap rakyat Amerika Syarikat sebuah "kupon" untuk memohon terhadap rang undang-undang cukai estetnya-pengecualian itu. Pengecualian ini bernilai $ 3.5 juta pada tahun 2009, dan ia bernilai $ 5 juta pada tahun 2010 dan 2011. Ia meningkat kepada $ 5.12 juta pada 2012, kemudian kepada $ 5.25 juta pada tahun 2013. Menjelang 2014, ia adalah sehingga $ 5.34 juta, maka ia meningkat lagi kepada $ 5.43 juta pada 2015 dan $ 5.45 juta pada 2016 sebelum mencapai $ 5.49 juta pada tahun 2017.
Jadi bagaimana pengecualian ini berfungsi? Sekiranya nilai harta tanah - harta pusaka kasar yang dikurangkan oleh kredit cukai harta potong dan potongan - tidak melebihi $ 5.49 juta atau jumlah pengecualian semasa, harta pusaka akan berpindah kepada pewaris dan warisnya bebas daripada cukai persekutuan persekutuan.
Jika harta bersih melebihi $ 5.49 juta, hanya nilai lebih daripada jumlah ini dikenakan cukai.
Sejarah Sedikit
Di bawah peruntukan-peruntukan Pelepasan Cukai, Undang-Undang Pengubahsuaian Insurans Pengangguran dan Akta Penciptaan Pekerjaan pada tahun 2010- "TRUIRJCA" untuk pengecualian cukai jangka pendek telah diindeks untuk inflasi, yang bermaksud bahawa ia akan meningkat secara bertahap setiap tahun untuk mengikuti perkembangan ekonomi.
TRUIRJCA menetapkan kadar cukai sebanyak 35 peratus. Peruntukan ini hanya sepatutnya kekal di tempat sehingga 31 Disember 2012, di mana undang-undang cukai persekutuan persekutuan sepatutnya kembali kepada yang berkuat kuasa pada 200 dan 2002.
Ini bermakna pada 1 Januari 2013, pengecualian cukai persekutuan persekutuan sepatutnya turun hingga $ 1 juta lagi dan kadar cukai akan melonjak kepada 55 peratus. Tetapi Kongres dan Presiden Obama bertindak pada hari-hari awal 2013 untuk meluluskan Akta Pelepasan Pembayar Cukai Amerika - "ATRA" untuk jangka pendek - yang membuat perubahan tetap terhadap peraturan yang mengatur cukai harta, cukai hadiah dan cukai perpindahan penggulingan generasi yang dilaksanakan di bawah TRUIRJCA.
Keupayaan pengecualian cukai estet antara pasangan suami isteri, yang diperkenalkan buat kali pertama di bawah TRUIRJCA, juga dibuat kekal. Peruntukan keupayaan ini membolehkan harta pusaka satu pasangan untuk mengalihkan pengecualian cukai persekutuan persekutuan yang tidak digunakan kepada pasangan yang masih hidup supaya dia boleh mewarisi daripadanya tanpa harta pusakanya melebihi pengecualian pada tahun kematiannya sendiri.
Apa yang Berlaku Jika Harta Tanah Boleh Dikenakan?
Apabila estet kasar melebihi pengecualian cukai persekutuan persekutuan untuk tahun kematian patuh, harta itu mesti memfailkan pemulangan cukai persekutuan persekutuan yang dipanggil Borang 706, Pengembalian Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi) .
Borang 706 mesti difailkan dengan IRS dalam tempoh sembilan bulan selepas tarikh kematian . Bayaran cukai harta tanah perlu dibayar pada masa yang sama Borang 706 adalah perlu dibayar. Walaupun lanjutan automatik boleh digunakan untuk menggunakan Borang 4768, Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memasukkan Pulang dan / atau Bayar Harta Tanah AS (dan Pemindahan Pembangkitan) , pembayaran itu sendiri tidak boleh ditangguhkan tanpa menimbulkan minat.
Sekiranya harta pusaka tidak berbaloi dengan cukai kerana nilainya tidak melebihi jumlah pengecualian dan wasiat ingin memberi benjolan mudah alih kepada pasangan yang masih hidup, pemulangan cukai persekutuan persekutuan mesti difailkan walaupun cukai tidak kena dibayar . Kembalinya hanya akan menunjukkan bahawa pilihan kebolehgunaan sedang dilaksanakan, memberi amaran kepada IRS kepada fakta.