Apabila seseorang mati, cukai tidak akan menjadi perkara pertama di dalam minda orang tersayang yang tertinggal. Tetapi, malangnya, pada suatu ketika, pewaris harta pusaka orang mati atau penerima manfaat kepercayaan orang yang mati itu perlu menangani cukai yang akan jatuh tempo sebagai akibat kematian mereka yang disayangi. Di bawah ini anda akan dapati senarai cukai yang estet atau amanah orang yang telah mati dan jenis pulangan cukai yang perlu difailkan.
NOTA: Undang-undang cukai berubah dan maklumat berikut mungkin tidak mencerminkan perubahan terbaru dalam undang-undang ini. Untuk cukai semasa atau nasihat undang-undang, sila berunding dengan akauntan atau peguam kerana maklumat yang terkandung dalam artikel ini bukan nasihat cukai atau undang-undang dan bukan pengganti untuk nasihat cukai atau undang-undang.
01 Cukai Harta Persekutuan
Walaupun harta pusaka seolah-olah mendapat semua publisiti ketika datang kepada cukai yang terhutang setelah seseorang meninggal, kenyataannya adalah bahwa sebagian besar perkebunan tidak akan berhutang apa-apa cukai persekutuan persekutuan.
Kenapa tidak? Oleh kerana pada tahun 2014 pengecualian cukai persekutuan persekutuan adalah $ 5.34 juta, dan pengecualian itu hanya akan terus disesuaikan ke atas pada 1 Januari setiap tahun pada masa depan berdasarkan inflasi. Malah, dengan purata inflasi, pengecualian dijangka mencapai $ 9 juta setiap orang pada tahun 2034.
Walau bagaimanapun, estet bernilai $ 5.34 juta atau lebih mesti memfailkan pulangan cukai persekutuan persekutuan menggunakan IRS Form 706, yang secara rasmi dikenali sebagai Pulangan Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pindahan Generasi-Pembatalan).
Estet bukan penduduk asing, orang asing yang berhutang cukai persekutuan AS mesti memfailkan Borang IRS 706-NA, yang secara rasmi dipanggil Cukai Pulangan Cukai Amerika Syarikat (dan Pindahan Generasi-Pembatalan) Pulangan Cukai bukan penduduk bukan warganegara Amerika Syarikat.
02 Cukai Harta Negeri
Walaupun kebanyakan estet tidak perlu memfailkan pulangan cukai persekutuan persekutuan atau membayar sebarang cukai persekutuan persekutuan, penduduk negeri berikut, atau orang yang mati yang memiliki hartanah di salah satu negeri ini, mungkin berhutang cukai harta tanah: Connecticut , Delaware , District of Columbia , Hawaii, Illinois , Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York, Oregon , Rhode Island , Tennessee, Vermont dan Washington. Klik pada pautan untuk setiap negeri untuk mengetahui lebih lanjut tentang setiap pengecualian cukai estat negeri dan keperluan pemfailan cukai taksiran negeri.
03 Cukai Warisan Negeri
Walaupun cukai estet adalah cukai yang berdasarkan nilai keseluruhan harta pusaka si mati, cukai warisan adalah berdasarkan kepada siapa yang menerima harta orang mati itu. Pada masa ini, hanya enam negeri yang mengumpul pajak warisan negara: Iowa , Kentucky , Maryland , Nebraska , New Jersey dan Pennsylvania - betul, Maryland dan New Jersey mengumpul kedua-dua cukai harta tanah dan cukai warisan.
Oleh itu, benefisiari ladang mungkin perlu membayar cukai warisan negeri? Kabar baiknya ialah dalam semua aset enam negara yang meninggal kepada pasangan yang meninggal dunia dan amal dikecualikan daripada cukai warisan negara, sementara di beberapa aset - Iowa, Kentucky, Maryland dan New Jersey - aset yang diluluskan kepada keturunan orang yang sudah mati juga dikecualikan .
Oleh itu, kemungkinan warisan yang tertakluk kepada cukai warisan negeri adalah minimum. Untuk maklumat lanjut mengenai cukai warisan negeri, rujuk Carta Cukai Warisan Negeri .
04 Cukai Hadiah
Jenis cukai yang sering diabaikan ialah cukai hadiah persekutuan. Dua negeri juga mengutip cukai hadiah di peringkat negeri: Connecticut dan Minnesota.
Secara umum, jika harta pusaka tertakluk kepada cukai persekutuan persekutuan atau estet negeri di Connecticut atau Minnesota, harta pusaka itu mungkin perlu memfailkan pulangan cukai hadiah untuk melaporkan sebarang hadiah yang dibuat sepanjang hayat si mati yang tidak dilaporkan semasa orang itu masih hidup.
Pulangan cukai hadiah persekutuan difailkan menggunakan Borang IRS 709 , secara rasmi dikenali sebagai Pulangan Cukai Hadiah dan Pembatalan Generasi Amerika Syarikat .
05 Generasi Pelepasan Cukai Pemindahan
Di peringkat persekutuan, cukai perpindahan generasi yang lama , yang dikenali sebagai cukai GST untuk jangka pendek, hanya dikenakan kepada estet yang berhutang cukai harta persekutuan di mana sebahagian harta pusaka itu melintas kepada seseorang yang "orang yang melangkaui" atau beberapa harta pusaka sedang lewat ke dalam kepercayaan yang merupakan kepercayaan generasi yang melangkau.
"Orang melangkaui" adalah saudara yang dua atau lebih generasi di bawah orang yang mati, atau orang yang tidak berkaitan yang 37 1/2 tahun atau lebih muda daripada orang yang mati.
Di peringkat persekutuan, pengecualian cukai pemindahan generasi yang sama adalah sama dengan pengecualian cukai harta tanah, yang bermakna pengecualian adalah $ 5.34 juta pada tahun 2014 dan akan terus disesuaikan ke atas pada 1 Januari setiap tahun pada masa depan berdasarkan inflasi.
Oleh itu, majoriti ladang tidak akan dikenakan cukai pemindahan generasi persekutuan. Pengecualian cukai perpindahan generasi yang dilangkau boleh diperuntukkan kepada pemindahan seumur hidup menggunakan IRS Form 709 , atau selepas kematian menggunakan IRS Form 706.
Nota: Majoriti negeri yang masih mengutip cukai harta pusaka negara mereka sendiri juga menilai cukai perpindahan generasi yang berasingan.
06 Cukai Pendapatan
Selain daripada memfailkan pulangan cukai pendapatan terakhir orang yang meninggal dunia di peringkat persekutuan (dan paras negeri jika berkenaan), akan ada tempoh masa sementara harta atau kepercayaan sedang diselesaikan setelah seseorang meninggal dunia yang harta atau aset amanah akan mendapat faedah sebelum pada masa aset tersebut boleh diagihkan daripada estet atau amanah kepada penerima manfaat utama.
Di samping itu, sementara jenis aset tertentu yang dimiliki oleh orang yang sudah meninggal dunia akan menerima peningkatan, jika aset tersebut (seperti saham dan bon) dijual selepas kematian, maka penjualan dapat menghasilkan keuntungan modal bahkan setelah mempertimbangkan langkah demi langkah.
Selain daripada itu, beberapa jenis akaun mempunyai akibat cukai pendapatan terbina dalam dirujuk sebagai "pendapatan yang berkaitan dengan seorang dendam" (atau IRD) apabila pemiliknya mati, seperti IRA bukan Roth, 401 (k), dan anuiti .
Oleh itu, walaupun banyak estet dan amanah tidak boleh terjejas sama sekali oleh cukai harta pusaka, cukai warisan, cukai hadiah, atau cukai perpindahan generasi yang berlalu, majoriti akan terjejas dalam beberapa cara atau lain-lain oleh cukai pendapatan.
Pendapatan yang diperolehi oleh estet atau amanah dilaporkan di IRS Borang 1041 , secara rasmi dikenali sebagai Pulangan Cukai Pendapatan AS untuk Estates dan Amanah , untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan dan estet atau amanah juga perlu memfailkan pulangan cukai pendapatan negeri untuk estet dan amanah.