Tinjauan Undang-undang Cukai Harta Massachusetts (MA)

by Julie Garber

Jika anda tinggal di Massachusetts, maka anda tinggal di salah satu daripada segelintir negeri yang masih mengutip cukai harta pusaka negara. Estet penduduk Massachusetts, serta ladang bukan pemastautin yang memiliki harta tanah dan / atau harta peribadi yang nyata di Massachusetts, tertakluk kepada cukai harta pusaka negeri di bawah garis panduan berikut.

NOTA: Undang-undang negeri sering berubah, dan maklumat berikut mungkin tidak mencerminkan perubahan baru-baru ini. Untuk cukai semasa atau nasihat undang-undang, sila berunding dengan akauntan atau peguam kerana maklumat yang terkandung dalam artikel ini bukan nasihat cukai atau undang-undang dan bukan pengganti untuk nasihat cukai atau undang-undang.

01 Bila Adakah Harta Tertakluk kepada Cukai Estet Massachusetts?

Bagi penduduk Massachusetts, estet mungkin tertakluk kepada cukai estat Massachusetts jika nilai estet kasar , ditambah dengan cagaran yang boleh dikenakan cukai , melebihi jumlah pengecualian yang dikenakan dalam Kod Hasil Dalam Negeri yang berkuat kuasa pada 31 Disember 2000. Jumlah pengecualian yang dikenakan untuk Tujuan cukai estet Massachusetts adalah $ 700,000 untuk tahun 2003, $ 850,000 untuk tahun 2004, $ 950,000 untuk tahun 2005, dan $ 1,000,000 untuk tahun 2006 dan tahun-tahun berikutnya. Pada amnya, di bawah undang-undang semasa, ladang mungkin tertakluk kepada cukai harta Massachusetts jika nilai melebihi $ 1,000,000.

Untuk bukan penduduk Massachusetts, estet mungkin tertakluk kepada cukai harta Massachusetts jika ia termasuk hartanah atau harta peribadi yang nyata yang mempunyai tapak yang boleh dikenakan cukai di negeri Massachusetts dan nilai harta kasar melebihi $ 1,000,000 di bawah kriteria yang dinyatakan di atas.

02 Apa Borang Cukai Kawasan Massachusetts Mesti Dilampirkan?

Wakil estet estet yang tertakluk kepada cukai estat Massachusetts mesti terlebih dahulu melengkapkan pemulangan cukai persekutuan persekutuan, IRS Form 706 , dengan tarikh semakan Julai 1999 dan semua jadual yang berkenaan. Sebaik sahaja pulangan persekutuan selesai, wakil perumahan boleh menyediakan Pulangan Cukai Estet Massachusetts, Borang M-706.

Sebagai tambahan kepada Borang IRS 706 dengan tarikh semakan Julai 1999 dan Borang M-706, dokumen-dokumen berikut mungkin dikehendaki difailkan:

Surat Penutupan Persekutuan dikemukakan kepada Jabatan Hasil Massachusetts dalam masa dua bulan penerimaan, jika pemfailan borang 706 Persekutuan diperlukan. Ia termasuk kedua-dua surat penerimaan persekutuan dan pelarasan garis jika ada. Salinan perubahan Persekutuan mesti disertakan dengan Permohonan Pengurangan / Pindaan Pindaan (Borang CA-6), atau melalui Borang Pindaan M-706, sebagaimana yang sesuai. Tiada Surat Penutupan Estet Massachusetts akan dikeluarkan tanpa salinan Surat Penutupan Persekutuan.
Sijil Melepaskan Cukai Harta Tanah Massachusetts (Borang M-792) dalam tiga salinan bagi setiap bungkusan hartanah di mana pelepasan lien diperlukan. Salinan akta atau sijil hakmilik, dan perjanjian pembelian dan penjualan (atau komitmen gadai janji), jika ada, perlu disediakan.
A Massachusetts Affidavit Defend Nonresident (Borang M-NRA) untuk estet desedents nonresident.

03 Adakah Pemindahan Kepada Keluarga Yang Bertahan Boleh Dikenakan?

Perpindahan terus ke pasangan yang masih hidup tidak boleh dikenakan cukai.

Bagi pasangan yang sudah berkahwin yang telah menggunakan perancangan AB Trust untuk mengurangkan rang undang-undang cukai persekutuan mereka, cukai estet Massachusetts mungkin disebabkan oleh B Trust sebagai hasil daripada pengecualian antara pengecualian Massachusetts dan pengecualian persekutuan. Pada tahun 2013, jurang itu ialah $ 4,250,000 . Walau bagaimanapun, harta pusaka berkahwin yang berkahwin boleh membuat pilihan raya di Massachusetts hanya untuk mempercayai kepercayaan yang mana pasangan hidup itu adalah penerima tunggal sebagai "harta faedah yang boleh dituntut yang layak" ("QTIP Trust" untuk pendek) untuk tujuan mengira cukai harta Massachusetts. Oleh itu, kerana terdapat jurang yang ketara antara pengecualian cukai estat Massachusetts dan pengecualian persekutuan dan pilihan raya QTIP sahaja yang dibenarkan, berkahwin dengan penduduk Massachusetts boleh menunda pembayaran cukai kematian Massachusetts dan persekutuan sehingga selepas kematian pasangan yang masih hidup menggunakan Perancangan ABC Trust.

04 Bilakah Pulangan Cukai Negeri dan Pembayaran Cukai Diperlukan?

Pulangan cukai estat Massachusetts mesti difailkan, dan apa-apa cukai harta tanah yang perlu dibayar, dalam tempoh sembilan bulan selepas tarikh kematian mangsa.

Dengan mengemukakan "Permohonan untuk Pelanjutan Masa untuk Mengemukakan Pulangan Cukai Tanah Massachusetts" (Borang M-4768), lanjutan masa untuk memfailkan Borang M-706 boleh diberikan untuk tempoh yang munasabah, dengan syarat permohonan itu dibuat pada atau sebelum tarikh akhir pengembalian asal, dan 100% daripada jumlah anggaran cukai estat Massachusetts dibayar. Kegagalan untuk membayar sekurang-kurangnya 80% dari jumlah cukai harta pusaka akhirnya ditentukan pada atau sebelum tarikh tamat akan membatalkan sebarang pelanjutan masa untuk memfailkan, dan penyata akan tertakluk kepada hukuman penalti lewat dan, mungkin, lewat penalti pembayaran. Faedah akan dikenakan atas apa-apa cukai yang tidak dibayar dari tarikh akhir asal.

Dengan memfailkan " Permohonan untuk Pelanjutan Masa untuk Bayar Cukai Estet Massachusetts" (Borang M-4768A), pelanjutan masa untuk membayar cukai harta Massachusetts boleh diberikan untuk tempoh yang munasabah, tetapi tidak melebihi enam bulan. Walau bagaimanapun, apabila lanjutan masa untuk membayar diberikan, faedah ke atas sebarang cukai belum dibayar terakru dari tarikh asal yang asal. Lanjutan diberikan hanya untuk sebab yang munasabah. Lanjutan sehingga tiga tahun dari tarikh kena dibayar boleh diberikan apabila menunjukkan kesusahan yang tidak wajar.

05 Di manakah Pulangan Cukai Ladang Massachusetts dan Pembayaran Cukai Dibuat?

Pembayaran cukai estet Massachusetts mesti dibuat dengan cek yang perlu dibayar kepada: Komanwel Massachusetts. "Masukkan nama lengkap dan nombor Jaminan Sosial dalam bahagian memo cek. Pelaksana menandatangani penyata itu sendiri bertanggungjawab untuk pembayaran sebarang cukai ditunjukkan pada penyata jika tidak dibayar sebaliknya. Penyata dan pembayaran cukai hendaklah dihantar kepada yang berikut:

Unit Cukai Ladang Massachusetts
PO Box 7023
Boston, MA 02204

06 Apakah Kadar Cukai Estet Massachusetts?

Berkuatkuasa untuk tarikh kematian pada atau selepas 1 Januari 2003, cukai estat Massachusetts bagi estet penduduk dan bukan penduduk dihitung dengan merujuk kepada kredit cukai persekutuan persekutuan yang dibenarkan untuk cukai kematian negeri yang dibenarkan dalam Kod Hasil Dalam Negeri yang berkuat kuasa pada 31 Disember , 2000.

Jika harta tanah hanya terdiri daripada harta yang tertakluk kepada cukai harta Massachusetts, ia membayar kepada Massachusetts jumlah yang sama dengan kredit persekutuan untuk cukai kematian negeri yang dikira menggunakan Kod Hasil Dalam Negeri yang berkuat kuasa pada 31 Disember 2000.

Dalam kes penduduk Massachusetts yang dimiliki atau dipindahkan hartanah atau harta peribadi yang nyata yang terletak di luar Massachusetts, Massachusetts memberikan kredit untuk estet atau cukai pusaka yang dibayar dengan betul ke negeri-negeri lain.

Dalam kes bukan residen Massachusetts yang dimiliki atau dipindahkan hartanah atau harta peribadi yang nyata di Massachusetts, jumlah cukai harta pusaka bukan Massachusetts adalah perkadaran kredit yang dibenarkan daripada pulangan cukai persekutuan persekutuan bahawa nilai kasar Massachusetts harta beruang kepada keseluruhan ladang kasar persekutuan di mana sahaja terletak.

07 Bilakah Pelepasan Cukai Lien Estet Massachusetts Diperlukan?

Untuk tarikh kematian pada atau selepas 1 Januari 1997, jika amaun ladang kasar memerlukan pemfailan cukai pajakan Massachusetts, sebuah "Sijil Melepaskan Cukai Harta Tanah Massachusetts" (Borang M-792) diperlukan untuk hartanah yang dimiliki secara bersama dengan hak-hak asuhan atau sebagai penyewa secara keseluruhannya, harta tanah yang dipegang dalam amanah dan harta tanah lain yang bukan sebahagian daripada inventori probet tetapi termasuk dalam harta tanah kasar. Borang M-792 mungkin diperlukan untuk hartanah probet di mana terdapat penjualan yang belum selesai (atau komitmen gadai janji), dan tiada surat penutup telah dikeluarkan.

Bagi estet deseden yang mati pada atau selepas 1 Januari 2003 yang tidak dikehendaki memfailkan M-706, afidavit pelaksana, yang dilanggan di bawah rasa sakit dan penalti sumpah palsu, yang direkodkan dalam Pendaftaran Akta yang berkenaan dan dengan tepat menyatakan bahawa nilai ladang kasar yang tidak mencukupi tidak memerlukan pemfailan cukai estet Massachusetts, diperlukan untuk melepaskan ladang kasar lien. Jabatan Perolehan Massachusetts tidak menerbitkan afidavit kosong untuk memfailkan di Pejabat Pendaftaran, walaupun beberapa Registri boleh menerbitkan affidavit sampel dan memberi mereka kepada orang ramai.

Bagi estet deseden yang mati pada atau selepas 1 Januari 2003, yang sama atau melebihi keperluan pemfailan Massachusetts bagi tahun kematian, Pesuruhjaya Hasil akan melepaskan lien berkenaan dengan harta jika Pesuruhjaya berpuas hati bahawa koleksi cukai tidak akan terancam. Pesuruhjaya akan melepaskan lien dengan mengeluarkan Borang M-792, "Sijil Melepaskan Cukai Tanah Lien Massachusetts."

08 Di mana saya Boleh Cari Maklumat Tambahan Mengenai Cukai Massachusetts Estet?

Untuk maklumat lanjut mengenai cukai harta Massachusetts, rujuk laman web Jabatan Hasil Revenue Massachusetts: Panduan Cukai Harta (Berkenaan dengan tarikh kematian pada atau selepas 1 Januari 2003).