Menggunakan Pengecualian Cukai Harta Yang Tidak Digunakan Pasangan Keluarga yang Hilang
Apakah Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Min?
Pengecualian pengecualian cukai harta tanah bermakna jika seorang suami mati dan tidak menggunakan sepenuhnya $ 5,000,000 (pada tahun 2011, atau $ 5,120,000 pada tahun 2012, $ 5,250,000 pada tahun 2013, $ 5,340,000 pada tahun 2014, dan $ 5,430,000 pada 2015) pengecualian cukai persekutuan persekutuan, maka pasangan yang masih hidup boleh membuat pilihan untuk mengambil pengecualian yang tidak digunakan dan menambahnya kepada pengecualian pasangan yang masih hidup.
Apa konsep yang hebat, bukan? Nah, perhatikan bahawa sejarah sistem "AB Trust" direka untuk melakukan apa yang boleh digunakan untuk pilihan raya. Di bawah pelan estet AB Trust, apabila pasangan pertama meninggal dunia, mereka atau harta pusaka mereka akan dibahagikan kepada dua amanah berasingan, yang sama dengan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (ini adalah "B Amanah"), dan satu yang memegang jumlah yang melebihi pengecualian (ini adalah "A Trust"). (Perhatikan bahawa jika nilai harta pusaka pasangan mati tidak melebihi pengecualian cukai harta pusaka, maka hanya "B Amanah" perlu dibuat dan dibiayai.) Dengan membahagikan harta pusaka pasangan mati kepada dua bahagian, rancangan AB Trust membenarkan B Bakti untuk meluluskan harta pusaka bebas kepada waris selepas pasangan hidup meninggal dunia.
Dan kerana pasangan yang masih hidup akan mendapat pengecualian cukai harta pusaka mereka yang boleh digunakan untuk nilai harta pusaka mereka, satu rancangan AB Trust akan membenarkan pasangan suami isteri melepasi dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan bebas dari cukai persekutuan persekutuan. (Nota: Di sesetengah negeri yang memungut pajak harta pusaka negeri yang berasingan, perancangan "ABC Trust" perlu bukan perancangan AB Trust.)
Tetapi sekarang, dengan pengenalan kebolehterimaan pengecualian cukai harta pusaka, pasangan suami isteri tidak perlu menggunakan perancangan AB Trust untuk memanfaatkan pengecualian cukai harta tanah pasangan.
Contoh mudah alih
Sebagai contoh, jika Bob dan Sally telah berkahwin dan Bob meninggal dunia pada tahun 2011 dan hanya menggunakan $ 3,000,000 dari $ 5,000,000 pengecualian cukai persekutuan persekutuannya, maka Sally boleh memilih untuk mengambil pengecualian $ 2,000,000 yang tidak digunakan Bob dan menambahkannya ke pengecualian cukai estetnya. Dengan menganggap bahawa Sally tidak menggunakan pengecualian cukai estet untuk hadiah sepanjang hayat dan membuat pemilihan mudah alih, maka Sally akan mendapat pengecualian $ 7,250,000 pada tahun 2013 (pengecualian $ 2,000,000 yang tidak digunakan Bob dan pengecualian $ 5,250,000 Sally = $ 7,250,000 pengecualian).
Bagaimana Membuat Pemilihan Portabiliti yang Benar
Jadi, bagaimana Sally membuat pilihan untuk menggunakan pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan Bob? Bagi pasangan yang masih hidup untuk membuat pilihan untuk menggunakan pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan pasangan suami isteri, pasangan yang masih hidup harus memfailkan borang IRS Form 706 , Pengembalian Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi). Borang 706 adalah pada atau sebelum sembilan bulan selepas tarikh kematian suami isteri; Walau bagaimanapun, lanjutan enam bulan secara automatik boleh diminta dengan memfailkan Borang IRS 4768 , Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Harta Tanah AS (dan Perpindahan Pembina Generasi), pada atau sebelum tarikh tamat untuk Borang 706.
Nota: Pada 17 Februari 2012, IRS melancarkan Notis 2012-21 , yang memperuntukkan bahawa untuk estet tertentu, pemilihan mudah alih boleh dibuat dalam masa 15 bulan selepas tarikh kematian walaupun pasangan yang masih hidup gagal memfailkan Borang 4768 tepat pada masanya.
Apakah Masa Depan Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Tanah?
Walaupun peruntukan TRUIRJCA ditetapkan untuk tamat pada 31 Disember 2012, peruntukan ATRA telah menjadikan pilihan kekal untuk pasangan suami isteri. Sudah tentu, apa yang Washington membuat "kekal" kekal sehingga keputusan dibuat bahawa ia harus diubah.