Bilakah Mesti Borang IRS Borang 706?
Nilai Harta Melebihi Pengecualian Cukai Harta Tanah
Borang 706 mesti difailkan apabila estet kediaman warganegara Amerika Syarikat atau pemastautin dan pemastautin bercukai yang diberikan kepadanya sepanjang hayatnya bernilai lebih daripada $ 5.45 juta pada tahun 2016.
Ambang ini telah diindeks untuk inflasi sehingga dapat dijangka meningkat secara bertahap tahun demi tahun.
Untuk menentukan sama ada penyata mesti difailkan, tambahkan:
- Hadiah berbayar yang boleh dikenakan di bawah Seksyen 2001 (b) yang dibuat oleh dendam selepas 31 Disember 1976
- Jumlah pengecualian khusus yang dibenarkan di bawah Seksyen 2521 (seperti yang berlaku sebelum pemansuhan oleh Akta Pembaharuan Cukai tahun 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh dendam selepas 8 September 1976
- Nilai harta pusaka kasar - asetnya sebelum dikurangkan untuk liabiliti seperti hutang dan cukai
Mana-mana harta tanah kasar yang bernilai $ 5.45 juta atau lebih sehingga 2016 mesti memfailkan Borang 706 walaupun tiada cukai persekutuan persekutuan akan dikenakan selepas potongan dan kredit cukai dikenakan.
The Decedent Telah Berkahwin dan Pasangan yang Surviving Ingin Membuat Pemilihan Portable
Pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan suami isteri diperkenalkan pada tahun 2011. Di bawah peraturan ini, pasangan yang masih hidup dapat memilih untuk mengambil pengecualian cukai tanah yang tidak digunakan oleh pasangannya yang telah mati, disebut sebagai "DSUE," dan menambahkannya ke federalnya sendiri pengecualian cukai harta tanah.
Sebagai contoh, jika seorang suami meninggal pada 2016 dan pengecualian cukai estetnya $ 5.45 juta tidak digunakan sepenuhnya, isterinya boleh memilih untuk menambah bahagian yang tidak digunakan untuk pengecualiannya sendiri $ 5.45 juta. Sekiranya dia tidak menggunakan pengecualian cukai harta pusaka, dia boleh melepasi $ 10.9 juta tanpa cukai pada kematiannya. Jika hanya $ 2 juta pengecualian suami yang digunakan, isteri boleh memilih untuk menambah pengecualian $ 3.45 juta yang tersisa kepada pengecualiannya sendiri $ 5.45 juta dan boleh menyalurkan sehingga $ 8.9 juta kepada warisnya tanpa cukai.
Seseorang yang masih hidup boleh memilih untuk menggunakan pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan oleh suami isteri dengan memfailkan Borang 706 untuk hartanya tanpa mengira sama ada estet itu tertakluk kepada apa-apa cukai harta pusaka.
Bilakah Borang 706 dan Bayaran Cukai Harta Tanah Diperlukan?
Borang 706 hendaklah secara amnya difailkan dan apa-apa cukai yang perlu dibayar mestilah dibayar dalam tempoh sembilan bulan selepas tarikh kematian. Pelanjutan masa enam bulan secara automatik untuk memfailkan diberikan kepada estet bahawa borang IRS Form 4768 , Permohonan Pelanjutan Masa untuk Pungutan Pulangan dan / atau Bayar Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi-Melangkaui). Di bawah keadaan terhad tertentu, lebih banyak masa tambahan untuk memfailkan boleh diberikan.
Negara-negara yang Memerlukan Penyediaan Borang 706?
Walaupun harta pusaka tidak dikenakan cukai di peringkat persekutuan, ia mungkin dikenakan cukai di peringkat negeri. Sesetengah ladang yang tidak boleh dipakai untuk kedua-dua negeri dan persekutuan mungkin masih diperlukan untuk menyediakan dan memfailkan pulangan cukai estat negeri. Sehingga 2014, negeri-negeri berikut memerlukan ladang menyediakan dan memfailkan Borang IRS 706 di peringkat negeri, bersama-sama dengan semua bentuk cukai harta tanah yang perlu:
- Daerah Columbia
- Hawaii
- Illinois (untuk tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya dan 2011 dan tahun-tahun akan datang)
- Kansas (untuk tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- Jersi baru
- New York
- Oregon
- Vermont
Bilakah Sekiranya Harta Tidak Boleh Dianggap Pertimbangkan Borang Isian 706?
Sesetengah ladang yang tidak dikehendaki memfailkan pulangan cukai persekutuan persekutuan sepatutnya menimbangkan memfailkan satu lagi cara untuk mengunci nilai pasaran harta saksama pada hari-mati. Ini termasuk ladang yang menggunakan AB Trusts atau ABC Trusts , serta estet yang mewujudkan amanah seumur hidup untuk manfaat benefisiari bukan pasangan. Ini biasanya lebih mudah untuk kemudian menyelesaikan harta pusaka pasangan yang masih hidup atau penerima bukan pasangan apabila pulangan cukai harta sebelum ini telah difailkan kerana nilai awal pasaran yang adil dan langkah demi langkah berdasarkan harta pusaka akan dinyatakan dengan jelas pada awalnya Borang IRS 706.
Untuk versi terkini Form 706 dan arahannya, lawati halaman web IRS borang.
Untuk versi sejarah Borang 706 dan arahannya, lawati laman web produk tahun sebelumnya.