Perancangan Cukai Harta Negeri untuk Pasangan Berkahwin
Jadi bagaimana perancangan ABC Trust berfungsi?
Memahami Perancangan Amanah Tradisional AB
Untuk memahami bagaimana sistem ABC Trust berfungsi, anda perlu memahami bagaimana sistem AB Trust berfungsi.
Sekiranya pasangan suami isteri mempunyai rancangan perladangan AB Trust, maka apabila pasangan pertama meninggal sejumlah wang yang sama dengan pengecualian cukai persekutuan persekutuan akan dibiayai ke B Amanah dan apa-apa lebih daripada jumlah ini akan dibiayai ke A Trust. Apa yang berlaku? Ia menggunakan pengecualian cukai persekutuan perseorangan keluarga mati sehingga apabila pasangan yang masih hidup itu meninggal dunia, apa yang tersisa di B Trust tidak akan dikenakan cukai di ladang pasangan yang masih hidup. Pasangan yang masih hidup akan dapat meninggalkan jumlah yang sama dengan pengecualian cukai persekutuan mereka sendiri kepada anak-anak atau benefisiari lain, sehingga membolehkan pasangan suami isteri untuk menyerahkan dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan yang bebas daripada cukai harta pusaka.
Tetapi apa yang berlaku kepada aset yang ditinggalkan di A Trust?
Walaupun aset ini akan dikenakan cukai sebagai sebahagian daripada harta pusaka pasangan yang masih hidup, pembayaran cukai akan ditangguhkan sehingga selepas pasangan hidup meninggal dunia.
Contohnya: Joe dan Mary bernilai $ 12 juta, dan apabila Joe meninggal pada tahun 2013, dia mempunyai $ 6.25 juta dalam nama berasingannya atau Revocable Living Trust dan rancangan perumahannya termasuk perancangan AB Trust.
Di bawah fakta ini, $ 5.25 juta akan masuk ke Joe's B Trust dan $ 1 juta akan masuk ke Joe's A Trust, untuk manfaat Mary, dan tidak ada cukai persekutuan persekutuan akan disebabkan akibat kematian Joe. Sebaliknya, apabila Mary kemudian mati, B Trust tidak akan dikenakan cukai kerana ia menggunakan pengecualian cukai estet Joe dan hanya apa yang tersisa di A Trust akan dikenakan cukai sebagai sebahagian daripada harta Mary.
Masukkan Jurang Cukai Kematian Negeri dan Penggunaan Perancangan ABC Trust
Menggunakan fakta yang sama di atas, apa yang akan berlaku jika Joe dan Mary tinggal di Tennessee, yang mengumpul cukai estet negeri yang berasingan sebagai tambahan kepada cukai persekutuan persekutuan dan hanya menawarkan pengecualian negara $ 1.25 juta pada tahun 2013? Setelah kematian Joe $ 5.25 juta harus pergi ke B Trust dan $ 1 juta harus masuk ke A Trust, tetapi karena jumlah yang dibiayai ke dalam B Trust sangat melebihi $ 1.25 juta pengecualian cukai estet Tennessee, akan ada tagihan pajak perkebunan Tennessee kira-kira $ 498,750 selepas kematian Joe. Oleh itu, $ 5.25 juta akan masuk ke B Trust dan hanya $ 501,250 akan masuk ke A Trust.
Jika, bagaimanapun, pelan harta Joe dan Mary digubal untuk mengambil kesempatan daripada sistem ABC Trust, maka estet Joe akan dibahagikan seperti berikut:
- $ 1.25 juta akan masuk ke B Trust - dikecualikan untuk tujuan negeri dan persekutuan
- $ 4 juta akan masuk ke dalam C Trust - negeri QTIP sahaja, dikecualikan untuk tujuan persekutuan
- $ 1 juta akan masuk ke A Trust - negeri dan persekutuan QTIP
Oleh itu, pelan ABC Trust akan menyebabkan tidak ada cukai harta pusaka Tennessee atau persekutuan yang jatuh tempo pada masa kematian Joe.
Apa Adakah Amanah C dalam Perancangan Tanggung Jawab ABC?
Seperti yang digambarkan di atas, B Trust akan memegang pengecualian cukai estet negeri Tennessee sebanyak $ 1 juta, C Trust akan memegang perbezaan di antara pengecualian cukai estet Tennessee dan pengecualian cukai estet persekutuan sebanyak $ 4 juta, dan A Trust akan memegang apa yang tersisa. Oleh itu, C Trust secara efektif menangguhkan pembayaran kedua-dua cukai harta tanah Tennessee dan persekutuan pada jurang sebanyak $ 4 juta antara cukai harta tanah Tennessee dan persekutuan sehingga selepas pasangan hidup meninggal dunia, tetapi masih mengekalkan keseluruhan $ 5.25 juta pengecualian cukai persekutuan persekutuan untuk seterusnya generasi.