Cukai Hadiah dan Undang-undang Cukai Pemindahan Melangkaui

Gambaran Keseluruhan Pengecualian dan Kadar Cukai Harta, Hadiah & GST pada tahun 2014

Setelah banyak perdebatan dan penindasan minit terakhir, Akta Pembayar Cukai Wajib Amerika ("ATRA" untuk pendek) telah ditandatangani oleh undang-undang oleh Presiden Obama pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Pelepasan Cukai, Penolakan Insurans Pengecualian, dan Akta Penciptaan Pekerjaan ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" yang pendek) yang telah digubal pada bulan Disember 2010 yang tetap berhubung dengan cukai harta persekutuan , cukai hadiah dan cukai pelupusan pelepasan generasi , dengan satu pengecualian ketara.

Di bawah ini anda akan dapati ringkasan apa yang diberikan oleh ATRA berkenaan dengan jenis cukai persekutuan untuk tahun cukai 2014 ini.

Untuk gambaran lengkap mengenai perubahan yang dibuat oleh ATRA kepada cukai pendapatan, cukai harta , cukai hadiah dan cukai pemindahan lompat generasi, rujuk Undang-undang Cukai Harta dan Undang-undang Cukai Pendapatan untuk tahun 2013 .

2014 Perubahan kepada Cukai Harta, Cukai Hadiah, dan Undang-undang Cukai Pindaan Pembaikan

1. Cukai harta pusaka yang baru dan lebih baik, cukai hadiah dan pengecualian cukai perpindahan generasi dan kadar cukai kurang baik telah berkuatkuasa. Di bawah peruntukan ATRA, pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, dan $ 5.34 juta pada tahun 2014 , tetapi kadar cukai estet untuk estet bernilai lebih daripada jumlah ini meningkat daripada 35% pada 2012 hingga 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Di samping itu, pengecualian cukai hadiah seumur hidup juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, dan $ 5.34 juta pada tahun 2014 , dan kadar cukai hadiah maksimum meningkat dari 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada 2013 dan tahun-tahun akan datang. Akhir sekali, pengecualian cukai pemindahan skipping generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, dan $ 5.34 juta pada tahun 2014 , dan kadar cukai perpindahan pelepasan maksimum meningkat dari 35% pada 2012 40% pada 2013 dan tahun-tahun akan datang. Pengecualian bersatu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada tahun 2015 dan tahun yang akan datang tetapi kadar cukai akan kekal pada 40%. Di samping itu, pengecualian tahunan daripada cukai hadiah akan kekal pada $ 14,000 untuk tahun 2014.

1. "Kemudahalihan" pengecualian cukai persekutuan persekutuan cukai antara pasangan suami isteri telah kekal. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun terdahulu, pasangan berkahwin boleh menyerahkan sehingga dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan dengan memasukkan " AB Amanah " dalam pelan harta pusaka mereka. TRA 2010 menghapuskan keperluan untuk perancangan AB Trust untuk cukai harta persekutuan pada tahun 2011 dan 2012 dengan membenarkan pasangan suami isteri untuk menambah apa-apa bahagian yang tidak terpakai dari pengecualian cukai harta pusaka pasangan pertama yang mati untuk pengecualian cukai harta pusaka yang masih hidup, yang biasanya dirujuk sebagai " kebolehan pengecualian cukai harta pusaka ." ATRA menjadikan kebolehan pengecualian cukai harta tanah antara pasangan yang sudah berkahwin tetap untuk tahun 2013 dan seterusnya, yang bermaksud bahawa pada tahun 2014 pasangan suami isteri boleh menyalurkan $ 10.68 juta kepada pewaris mereka bebas daripada cukai persekutuan persekutuan dengan mutlak tiada perancangan sama sekali. Walau bagaimanapun, perhatikan bahawa walaupun harta pasangan suami isteri tidak akan dikenakan cukai (dalam erti kata lain, bernilai kurang daripada $ 5.34 juta pada tahun 2014), pasangan yang masih hidup akan dikehendaki memfailkan Borang IRS 706 , Estet Amerika Syarikat Amerika Syarikat (dan Pemindahan Generasi-Melangkau) Pulangan Cukai , untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan pasangan suami isteri, jika tidak, pengecualian pasangan si mati akan hilang.

1. "Ambil cukai" tidak dibangkitkan. Pada tahun 2005, " mengambil cukai " telah dihapuskan di bawah undang-undang persekutuan. Cukai mengambil cukai adalah cukai negeri yang bersamaan dengan sebahagian daripada bil cukai persekutuan persekutuan dan telah dikutip oleh pihak berkuasa cukai negeri. Sekiranya undang-undang cukai harta tanah dibenarkan kembali kepada undang-undang yang berkuatkuasa pada tahun 2001, maka cukai pengambilan akan tiba-tiba muncul semula pada tahun 2013, yang bermaksud bahawa negeri-negeri seperti California , Florida dan Texas akan dikumpulkan sekali lagi cukai estat negeri dalam bentuk pengambilan cukai. Sayangnya bagi negeri-negeri tanpa cukai estet bebas, ATRA tidak menghidupkan semula cukai pengambilan, jadi ia tetap tidak aktif dan tidak akan muncul lagi dalam waktu dekat. Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.
2. Perancangan khas diperlukan untuk cukai negeri di beberapa negeri. Sehingga kini, hanya satu negeri, Hawaii , telah membuat pengecualian cukai harta tanah mudah alih antara pasangan suami isteri. Ini bermakna di negara-negara di mana terdapat perbezaan di antara pengecualian cukai estat negeri dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (seperti di Maine , di mana pengecualian cukai estet 2014 hanya $ 2 juta, yang menyebabkan jurang $ 3.34 juta antara pengecualian negeri dan persekutuan ), pasangan yang berkahwin perlu memasukkan perancangan khas dalam dokumen perancangan harta tanah mereka untuk mengambil kesempatan kedua-dua pengecualian cukai harta tanah pasangan. Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.

1. Perancangan khas diperlukan untuk melangkaui amanah generasi. Sementara seperti yang disebutkan di atas pengecualian cukai estet telah dibuat mudah alih antara pasangan suami isteri, pengecualian pengecualian cukai pengeluaran generasi tidak lagi. Ini bermakna agar pasangan suami isteri mengambil kesempatan untuk pengecualian cukai pemindahan generasi kedua pasangan, perancangan khas diperlukan dalam dokumen perancangan harta pasangan pasangan.