Asas Berpindah vs. Asas Pembawa
Apakah Cukai Asas di Harta?
Asas hartanah atau aset lain biasanya adalah amaun yang dibayar untuk membeli harta tersebut, ditambah nilai penambahan modal tertentu.
Dalam kes stok dan bon, asas hanya bersamaan dengan harga belian, manakala dengan harta tanah, asasnya sama dengan harga belian ditambah nilai semua penambahbaikan modal.
Apakah langkah-langkah asas?
Untuk tahun-tahun cukai sebelum tahun 2010 dan selepas 2010, benefisiari harta tanah berhak mendapat langkah tambahan berdasarkan harta yang diwarisi. Terlepas dari apa yang denda yang dibayar untuk harta itu, penerimanya mewarisi nilai pasar wajarnya pada tarikh kematiannya.
Berikut adalah contohnya. Sekiranya seorang dendam membayar $ 100,000 untuk sekeping hartanah dan tidak membuat apa-apa penambahbaikan modal kepadanya, dan jika pada tarikh kematiannya, nilai pasaran adil harta telah meningkat kepada $ 500,000, asas cukai benefisiarinya dalam harta itu meningkat dari $ 100,000 hingga $ 500,000 - satu perbezaan besar yang menjadi penting sekiranya dia menjualnya dan berpotensi berhutang cukai keuntungan modal.
Apakah "Rejim Asas Pembuatan Modified?"
Pakar waris telah memilih untuk mengambil langkah penuh pada tahun 2010 atau menggunakan rejim dasar pengubahsuaian yang diubah suai.
Memilih untuk menerapkan peraturan dasar pengalihan yang diubahsuai hanya bermaksud bahawa ahli waris boleh mewarisi nilai pasaran yang lebih rendah daripada harta rampasan harta rampasan pada tarikh kematian atau asas cukai pendapatan asal rugi dalam harta itu ditambah nilai penambahbaikan tertentu, tetapi tidak dasar penuh.
Sekiranya pembeli membayar $ 3 juta untuk sekeping hartanah dan tidak membuat penambahan modal kepadanya, dan jika nilai pasaran adil pada tahun 2010 telah meningkat kepada $ 5 juta, ahli waris akan mewarisi harta tersebut dengan pengalihan asas cukai pendapatan sebanyak $ 3 juta. Bagaimana jika nilai pasaran adil hartanah menurun kepada $ 2 juta pada tarikh kematian mangsa? Dasar waris di dalam harta itu hanya $ 2 juta.
Asas pengangkut itu tertakluk kepada pelarasan di bawah peraturan asas pengalihan dibawa. Asas harta yang diserahkan kepada penerima selain daripada pasangan yang masih hidup boleh ditingkatkan sehingga $ 1,3 juta, sementara harta yang lulus secara langsung kepada pasangan yang masih hidup atau menjadi amanah kepemilikan tertanggung yang memenuhi syarat untuk kepentingan pasangan yang masih hidup - disebut " "QTIP" amanah - boleh ditambah dengan tambahan $ 3 juta.
Contoh Memohon Rejim Asas Pembuatan Modified kepada Harta Orang Yang Hilang
Menggunakan contoh harta yang mempunyai asas cukai asal sebanyak $ 3 juta dan nilai pasaran adil pada tarikh kematian $ 5 juta, pasangan yang masih hidup dapat meningkatkan asas pendapatan asli sehingga dasar pengubahsuaiannya menjadi $ 5 juta.
Asas tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasaran yang adil. Penerima bukan pasangan hanya boleh meningkatkan asas pengalihan sehingga $ 1.3 juta. Asas pengubahsuaiannya diubah suai $ 4.3 juta. Gg
Kesan ke atas Cukai Keuntungan Modal
Sekiranya benefisiari bukan pasangan menjual hartanya dengan dasar pengubahsuaian diubah suai berjumlah $ 4.3 juta sejurus selepas kematian paten untuk nilai pasaran adil $ 5 juta, dia akan dikenakan cukai keuntungan modal atas keuntungan bersih sebanyak $ 700,000 - perbezaan antara jualan harga dan asas pengubahsuaiannya yang diubah suai:
Sebaliknya, dengan penjualan harta itu apabila menggunakan langkah penuh secara asasnya. Asas dalam harta itu akan dinaikkan kepada nilai kematian $ 5 juta dan penjualan tidak akan menghasilkan sebarang cukai keuntungan modal.
Dan jika harta tersebut mempunyai asas cukai pendapatan asal sebanyak $ 3 juta dan nilai pasaran adil tarikh kematian $ 2 juta?
Asas yang diwarisi oleh ahli waris akan menjadi $ 2 juta kerana asasnya tidak dapat ditingkatkan di atas nilai pasaran wajar pada saat kematian.