Basis Pembuatan Modified vs. Cukai Harta
Kaedah Asas Pembuatan Modified
Di bawah peruntukan-peruntukan Akta Penyelarasan Pertumbuhan dan Pelepasan Cukai Ekonomi 2001 (atau "EGTRRA" untuk pendek), pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah meningkat secara beransur-ansur, dan kadar cukai harta secara perlahan menurun sehingga 2010 apabila cukai harta persekutuan dijadualkan benar-benar hilang untuk tahun itu sahaja. Sebagai ganti cukai persekutuan persekutuan, EGTRRA memperkenalkan "peraturan dasar pengalihan yang diubah suai," yang memberi kesan kepada akibat cukai pendapatan yang mewarisi harta. Di bawah peraturan dasar pengalihan yang diubahsuai, asas cukai pendapatan harta yang diwarisi boleh ditingkatkan dengan $ 1.3 juta, berbanding dengan langkah tanpa had yang berdasarkan undang-undang cukai harta pusaka terdahulu. Di samping itu, jika harta itu diwarisi oleh pasangan yang masih hidup (sama ada secara langsung atau melalui kepercayaan harta yang boleh dituntut (atau QTIP) yang layak dituntut) maka harta itu boleh menerima tambahan $ 3 juta tambahan.
Di bawah terma TRA 2010, cukai harta pusaka adalah peraturan lalai untuk dekaden 2010. Oleh itu, untuk ahli waris tahun 2010 untuk memilih peraturan dasar pengangkut yang diubahsuai dan peraturan cukai harta pusaka, waris perlu memfailkan borang IRS baru yang dipanggil Borang 8939, Peruntukan Peningkatan Asas untuk Harta yang Diterima dari Orang Yang Dendam .
Ia adalah satu-satunya maklumat yang kembali, berbanding dengan pemulangan cukai, dan akan sampai pada atau sebelum 17 Januari 2012. Sambungan masa untuk memfailkan Borang 8939 tidak akan diberikan, dan borang yang diubahsuaikan hanya boleh difailkan dalam keadaan terhad. Maklumat mengenai pelanjutan dan pindaan boleh didapati dalam arahan dan Notis 2011-66.
Kawasan mana yang mana pada 2010 perlu memilih untuk menerapkan peraturan asas pengalihan yang diubahsuai berbanding dengan peraturan cukai harta tanah? Secara amnya, ahli waris ladang tahun 2010 yang melebihi $ 5,000,000 perlu menjalankan nombor untuk menentukan sama ada menerapkan peraturan dasar pengalihan yang diubahsuai berbanding peraturan cukai harta tanah yang masuk akal kerana akan ada titik pecah di mana ia akan lebih masuk akal untuk memohon satu daripada yang lain.
Peraturan Cukai Harta Tanah 2010
Di bawah peruntukan TRA 2010, cukai persekutuan persekutuan, yang, seperti yang dinyatakan di atas, sepatutnya hilang sepenuhnya untuk tahun cukai 2010 di bawah terma EGTRRA, telah dibangkitkan secara ajaib dan secara retroaktif diterapkan pada 1 Januari 2010 untuk semua 2010 estet. Kicker kepada undang-undang cukai harta pusaka baru ini ialah ia menawarkan pengecualian cukai estet terbesar yang pernah - $ 5,000,000 - dan kadar cukai terkecil terkecil - 35%. Selain itu, ahli waris 2010 yang memilih untuk menggunakan peraturan cukai harta pusaka dan bukannya peraturan asas pengangkut yang diubahsuai akan menerima langkah penuh berdasarkan harta pusaka mereka.
Seperti yang dinyatakan di atas, peraturan cukai harta pusaka adalah peraturan lalai untuk estet 2010. Ini bermakna jika estet kasar tidak melebihi $ 5,000,000, maka ahli waris tidak perlu berbuat apa-apa dan menerima satu langkah penuh berdasarkan aset warisan mereka. Tetapi jika harta pusaka melebihi nilai $ 5.000.000, kematian berlaku antara 1 Disember dan 17 Disember 2010, dan para pewaris ingin memohon peraturan cukai harta pusaka dan bukannya peraturan dasar pengangkut yang diubahsuai, maka waris perlu memfailkan ladang persekutuan pulangan cukai, IRS Form 706 , Pulangan Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pindah Generasi-Skipping) pada atau sebelum 19 September 2011. Tetapi IRS mencipta kekeliruan dengan tidak melepaskan versi akhir 2010 Form 706 sehingga awal September.
Bagi ahli waris tahun 2010 yang melebihi $ 5,000,000 dan derma mereka yang meninggal dunia antara 18 Disember dan 31 Disember 2010, jika mereka mahu memohon cukai harta pusaka dan bukannya peraturan asas pengalihan yang diubah suai, maka mereka perlu memfailkan Borang 706 IRS atau sebelum sembilan bulan selepas tarikh kematian mangsa penerima, kecuali yang disebutkan di atas, borang tersebut tidak dilepaskan sehingga awal bulan September.
Atas sebab ini ahli waris tahun 2010 yang perlu memfailkan Borang 706 tetapi tidak dapat menyiapkannya dan difailkan tepat pada waktunya harus memfailkan Borang IRS 4768 , Permohonan Pelanjutan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Ladang AS (dan Generasi- Melangkaui Pemindahan) Cukai , untuk menerima lanjutan masa enam bulan secara automatik untuk memfailkan Borang 706 dan membayar apa-apa cukai yang mungkin kena dibayar.
Peraturan Cukai Hadiah 2010
Walaupun TRA 2010 membuat perubahan ketara terhadap peraturan yang mengawal cukai persekutuan persekutuan, ia tidak menjejaskan pengecualian cukai hadiah sepanjang hayat, yang kekal pada $ 1,000,000. Walau bagaimanapun, di bawah peruntukan EGTRRA, kadar cukai hadiah sepatutnya dikurangkan daripada 45% pada tahun 2009 kepada 35% pada tahun 2010, dan TRA 2010 tidak menjejaskan pengurangan kadar cukai hadiah ini.
Bagi mereka yang membuat hadiah bercukai pada tahun 2010, mereka perlu memfailkan IRS Form 709 , Pulangan Cukai Hadiah Amerika Syarikat (dan Pembelaan Berjangkaan) pada atau sebelum 16 April 2012 (sejak 15 April jatuh pada hari Ahad).