Ketahui Mengenai 2015 Undang-undang Cukai Harta Persekutuan

Kadar Kebebasan, Hadiah dan Pengecualian Cukai GST dan Kadar

Selepas banyak perdebatan dan penindasan minit terakhir, Akta Pembayar Cukai Wajib Amerika ("ATRA" untuk jangka pendek) telah ditandatangani ke dalam undang-undang pada 2 Januari 2013. Undang-undang baru ini membuat perubahan yang dibuat oleh Pelepasan Cukai, Penolakan Insurans Pengangguran dan Akta Penciptaan Pekerjaan ("TRUIRJCA" atau "TRA 2010" untuk pendek) yang digubal pada bulan Disember 2010 yang tetap berkaitan dengan cukai harta persekutuan, cukai hadiah dan cukai pelupusan pelepasan generasi, dengan satu pengecualian ketara.

Di bawah ini anda akan dapati ringkasan mengenai apa yang diberikan oleh ATRA berkenaan dengan jenis cukai persekutuan untuk tahun cukai 2015 ini.

Untuk gambaran lengkap mengenai perubahan yang dibuat oleh ATRA kepada cukai pendapatan, cukai harta, cukai hadiah dan cukai pemindahan lompat generasi, rujuk Undang-undang Cukai Harta dan Undang-undang Cukai Pendapatan untuk tahun 2013.

2015 Perubahan kepada Cukai Harta, Cukai Hadiah, dan Undang-undang Cukai Pindaan Pembatalan Generasi

1. Cukai harta pusaka yang baru dan lebih baik, cukai hadiah dan pengecualian cukai perpindahan generasi dan kadar cukai kurang baik telah berkuatkuasa. Di bawah peruntukan ATRA, pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, $ 5.34 juta pada tahun 2014, dan $ 5.43 juta pada tahun 2015. Walau bagaimanapun, kadar cukai estet untuk estet bernilai jumlah ini meningkat daripada 35% pada tahun 2012 kepada 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Di samping itu, pengecualian cukai hadiah seumur hidup juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, $ 5.34 juta pada 2014, dan $ 5.43 juta pada tahun 2015, dan kadar cukai hadiah maksimum meningkat daripada 35% pada 2012 hingga 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Akhir sekali, pengecualian cukai pemindahan skipping generasi juga telah diindeks untuk inflasi dan oleh itu meningkat kepada $ 5.12 juta pada tahun 2012, $ 5.25 juta pada tahun 2013, $ 5.34 juta pada tahun 2014, dan $ 5.43 juta pada tahun 2015, dan kadar cukai pemindahan maksimum yang melangkaui meningkat dari 35% pada 2012 hingga 40% pada tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Pengecualian bersatu ini akan terus diindeks untuk inflasi pada 2016 dan tahun yang akan datang tetapi kadar cukai akan kekal pada 40%. Di samping itu, pengecualian tahunan daripada cukai hadiah akan kekal pada $ 14,000 untuk 2015.

1. "Keupayaan" pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan suami isteri telah menjadi kekal. Pada tahun 2009 dan tahun-tahun terdahulu, pasangan berkahwin boleh menyerahkan sehingga dua kali pengecualian cukai persekutuan persekutuan dengan memasukkan " AB Amanah " dalam pelan harta pusaka mereka. TRA 2010 menghapuskan keperluan untuk perancangan AB Trust untuk cukai harta persekutuan pada tahun 2011 dan 2012 dengan membenarkan pasangan suami isteri untuk menambah apa-apa bahagian yang tidak terpakai dari pengecualian cukai harta pusaka pasangan pertama yang mati untuk pengecualian cukai harta pusaka yang masih hidup, yang biasanya dirujuk sebagai " kebolehan pengecualian cukai harta pusaka ." ATRA menjadikan kebolehan pengecualian cukai estet antara pasangan suami isteri tetap untuk tahun 2013 dan seterusnya, yang bermaksud bahawa pada tahun 2015 pasangan suami isteri boleh menyerahkan $ 10.86 juta kepada pewaris mereka bebas daripada cukai persekutuan persekutuan dengan mutlak tiada perancangan sama sekali. Walau bagaimanapun, ambil perhatian bahawa walaupun harta pasangan suami isteri tidak akan dikenakan cukai (dalam erti kata lain, bernilai kurang daripada $ 5.43 juta pada tahun 2015), pasangan yang masih hidup harus memfailkan IRS Form 706 , Amerika Syarikat United States Estate (dan Generasi-Skipping Transfer ) Pulangan Cukai , untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan pasangan suami isteri, jika tidak, pengecualian suami isteri akan hilang.

1. "Ambil cukai" tidak dibangkitkan. Pada tahun 2005, " mengambil cukai " telah dihapuskan di bawah undang-undang persekutuan. Cukai mengambil cukai adalah cukai negeri yang bersamaan dengan sebahagian daripada bil cukai persekutuan persekutuan dan telah dikutip oleh pihak berkuasa cukai negeri. Sekiranya undang-undang cukai harta tanah dibenarkan kembali kepada undang-undang yang berkuatkuasa pada tahun 2001, maka cukai pengambilan akan tiba-tiba muncul semula pada tahun 2013, yang bermaksud bahawa negeri-negeri seperti California , Florida dan Texas akan dikumpulkan sekali lagi cukai estat negeri dalam bentuk pengambilan cukai. Malangnya bagi negeri-negeri tanpa cukai estet bebas, ATRA tidak membangkitkan semula cukai pengambilan, jadi ia terus kekal tidak aktif dan tidak akan muncul lagi dalam masa terdekat. Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.
2. Perancangan khas diperlukan untuk cukai negeri di beberapa negeri. Sehingga kini, hanya satu negeri, Hawaii, telah membuat pengecualian cukai harta tanah mudah alih antara pasangan yang sudah berkahwin ( Maryland akan mengiktiraf kebolehkerjaan tetapi tidak sehingga 2019). Ini bermakna di negara-negara di mana terdapat perbezaan di antara pengecualian cukai estat negeri dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan (seperti di Maine, di mana pengecualian cukai estat 2015 hanya $ 2 juta, yang menyebabkan jurang $ 3.43 juta antara pengecualian negeri dan persekutuan ), pasangan suami isteri perlu memasukkan perancangan ABC Trust khusus dalam dokumen perancangan harta mereka untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai harta tanah pasangan (jika perancangan jenis ini dibenarkan di bawah undang-undang negeri yang berkenaan). Rujuk kepada Cukai Harta dan Carta Pengecualian Negeri untuk senarai negeri yang kini mempunyai cukai estet bebas.

1. Perancangan khas mungkin diperlukan untuk melangkau amanah generasi. Sementara seperti yang disebutkan di atas pengecualian cukai persekutuan persekutuan telah dibuat mudah alih antara pasangan yang sudah berkahwin, pengecualian pengecualian cukai pengeluaran generasi tidak. Oleh itu, bagi pasangan suami isteri untuk mengambil kesempatan daripada kedua-dua pasangan keluar dari pengecualian perpindahan cukai, perancangan khas mungkin diperlukan dalam dokumen perancangan harta pasangan pasangan.