Belajar Bila Mengemukakan Borang IRS 706 untuk 2015 Kematian
Pulangan cukai persekutuan persekutuan, atau IRS Form 706 , Cukai Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Pindahan Generasi-Pembalakan) , dikehendaki difailkan hanya selepas kriteria khusus mengenai harta pusaka dipenuhi. Walau bagaimanapun, sesetengah ladang mungkin dikehendaki untuk menyediakan IRS Form 706 dengan ketat untuk tujuan cukai estet negeri atau memilih " mudah alih " pengecualian cukai harta pusaka, sementara yang lain harus mempertimbangkan untuk memfailkan Borang IRS 706 walaupun pemulangan tidak perlu difailkan.
Borang 706 Keperluan Pengajian untuk Orang Kurang Upaya Mati pada tahun 2015
Bagi kematian yang berlaku pada 2015, Borang 706 mesti difailkan untuk harta pusaka setiap warganegara Amerika Syarikat atau pemastautin yang estet kediamannya, ditambah dengan hadiah bercukai yang diselaraskan dan pengecualian khusus adalah lebih daripada $ 5,430,000. Untuk menentukan sama ada penyata mesti difailkan, tambahkan:
- Hadiah berbayar boleh bayar yang diselaraskan (di bawah seksyen 2001 (b)) yang dibuat oleh rompak selepas 31 Disember 1976;
- Jumlah pengecualian khusus yang dibenarkan di bawah seksyen 2521 (seperti yang berkuatkuasa sebelum pemansuhan oleh Akta Pembaharuan Cukai tahun 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh dendam selepas 8 September 1976; dan
- Harta tanah kasar yang dihargai pada tarikh kematian.
Apakah ini bermakna pada tahun 2015 adalah bahawa mana-mana harta tanah kasar yang bernilai lebih daripada $ 5,420,000 mesti memfailkan Borang 706 walaupun tiada cukai persekutuan persekutuan akan dikenakan selepas potongan yang dikenakan dan kredit cukai telah digunakan.
Penikahi Berkahwin Mati pada 2015 - Pemilihan Kekosongan
Bermula pada tahun 2011, konsep keupayaan pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan suami isteri diperkenalkan.
Apakah yang dimaksudkan dengan pengecualian pengecualian cukai harta tanah? Ini bermakna pasangan suami isteri yang masih hidup yang meninggal dunia pada tahun 2011 atau tahun yang lewat boleh memilih untuk mengambil pengecualian cukai harta tanah yang tidak digunakan oleh pasangan suami isteri (dirujuk sebagai "DSUE") dan menambahnya kepada pengecualian mereka sendiri.
Contohnya, jika seorang suami meninggal dunia pada 2015 dan tidak ada pengecualian cukai estet $ 5,430,000 yang digunakan, maka isterinya boleh memilih untuk menambah pengecualian $ 5,430,000 yang tidak digunakan oleh suaminya untuk pengecualiannya sendiri $ 5,430,000 supaya apabila isteri meninggal dia boleh menyalurkan sehingga $ 10,860,000 bebas cukai harta tanah.
Atau, jika hanya $ 2,000,000 daripada pengecualian $ 5,430,000 suami itu digunakan, maka isteri boleh memilih untuk menambah pengecualian $ 3,430,000 suami kepada pengecualiannya $ 5,430,000 dan menyerahkan sehingga $ 8,860,000 cukai harta bebas.
Jadi, bagaimanakah pasangan yang masih hidup memilih menggunakan DSUE mereka? Menurut arahan untuk IRS Form 706 , Pulangan Cukai Amerika Syarikat (dan Pindahan Generasi-Skipping) , pasangan yang masih hidup boleh memilih untuk menggunakan pengecualian cukai harta pusaka yang tidak digunakan pasangan suami isteri dengan memfailkan Borang 706 untuk pasangan suami isteri mereka.
Apabila Borang 706 dan Pembayaran Cukai Harta Tanah Adalah Dikehendaki
Secara umum Borang 706 mesti difailkan dan apa-apa cukai yang kena dibayar mestilah dibayar dalam tempoh sembilan bulan selepas tarikh kematian. Walau bagaimanapun, lanjutan masa 6 bulan secara automatik untuk memfailkan pemulangan diberikan kepada semua estet dengan memfailkan Borang IRS 4768 , Permohonan Sambungan Masa Untuk Memfailkan Pulangan dan / atau Bayar Harta Tanah Amerika Syarikat (dan Perpindahan Berjangkit) , tetapi ini tidak melambatkan masa untuk membayar apa-apa cukai yang mungkin perlu dibayar. Selain itu, dalam keadaan tertentu yang terhad, masa tambahan untuk memfailkan penyata boleh diberikan.
Negeri yang Memerlukan Penyediaan Borang 706
Walaupun harta pusaka tidak dikenakan cukai di peringkat persekutuan, ia mungkin dikenakan cukai di peringkat negeri.
Di samping itu, sesetengah ladang yang tidak boleh dikenakan bagi kedua-dua negeri dan persekutuan mungkin masih diperlukan untuk menyediakan dan memfailkan pulangan cukai estet negeri untuk tujuan cukai negeri.
Sekiranya salah satu daripada situasi ini terpakai, maka negeri-negeri berikut memerlukan IRS Form 706 untuk disediakan dan difailkan di peringkat negeri (pulangan berapa tahun bergantung kepada negeri) bersama-sama dengan semua bentuk cukai harta tanah yang perlu: District of Columbia , Hawaii , Illinois untuk 2009 dan tahun-tahun sebelumnya dan 2011 dan tahun-tahun akan datang), Kansas (untuk tahun 2009 dan tahun-tahun sebelumnya), Maine , Maryland , Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York , Oregon , dan Vermont .
Apabila Ladang Tidak Boleh Diambil Sekiranya Mempertimbangkan Borang Pemfailan 706
Sesetengah ladang yang tidak dikehendaki memfailkan penyata cukai persekutuan persekutuan masih harus mempertimbangkan memfailkan satu untuk mengunci pada tarikh nilai pasaran wajar kematian harta pusaka.
Ini termasuk ladang-ladang yang menggunakan perancangan AB Trust atau ABC Trust di mana hanya B Amanah atau B dan C Amanah akan dibiayai, serta ladang-ladang yang mewujudkan amanah seumur hidup untuk manfaat benefisiari nonspouse.
Adalah lebih mudah untuk menyelesaikan harta pusaka pasangan yang masih hidup atau tidak waras apabila mereka meninggal dunia sejak nilai pasaran yang bermula adil dan meningkat berdasarkan harta pusaka akan dinyatakan dengan jelas pada borang IRS Formula awal 706. Bayangkan mencuba menyelesaikan harta pusaka penerima 5, 10, 15 atau 20 tahun selepas orang yang waris mewarisi ladang mereka daripada meninggal dunia. Tidak seronok.