Keupayaan Pengecualian Cukai Harta Tanah

Ketahui Tentang Pilihan Raya Baru untuk Pasangan Bertahan

Pada 17 Disember 2010, Presiden Obama menandatangani Pelepasan Cukai, Pengunduran Penyeragaman Insurans Pengangguran, dan Akta Penciptaan Pekerjaan Tahun 2010 ("TRUIRJCA" untuk pendek) menjadi undang-undang. Sebagai sebahagian daripada undang-undang ini, pengubahsuaian yang ketara telah dibuat terhadap peraturan-peraturan yang mengawal cukai persekutuan persekutuan , cukai hadiah dan cukai perpindahan pelepasan generasi.

Di samping itu, TRUIRJCA memperkenalkan konsep "mudah alih" bagi pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan suami isteri untuk tahun cukai 2011 dan 2012.

Kemudian, pada 2 Januari 2013, Presiden Obama menandatangani Akta Pembayar Wajib Amerika ("ATRA" untuk pendek) menjadi undang-undang.

Di bawah peruntukan ATRA, kebolehan pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan suami isteri telah dijadikan kekal untuk tahun 2013 dan tahun-tahun akan datang. Jadi apakah "mudah dibawa" pengecualian cukai harta tanah bermakna?

Takrifan Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Tanah

Secara mudah, kebolehan pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan suami isteri bermakna bahawa jika suami pertama mati dan nilai harta tanah tidak memerlukan penggunaan semua pengecualian persekutuan pasangan suami isteri daripada cukai harta benda , maka jumlah pengecualian itu tidak digunakan untuk harta pusaka si mati yang boleh dipindahkan ke pengecualian pasangan yang masih hidup supaya dia boleh menggunakan pengecualian yang tidak digunakan pasangan suami isteri serta pengecualiannya sendiri apabila pasangan yang masih hidup itu meninggal dunia. (Perhatikan bahawa berkenaan dengan cukai estet negeri , pada masa ini hanya Hawaii menawarkan kebolehpasaran di peringkat negeri, dan Maryland akan mula menawarkan kebolehterimaan pengecualian cukai estet negeri bermula pada 2019.)

Contoh Kemudahalihan Pengecualian Cukai Harta Tanah

Beberapa contoh yang menggunakan nombor harus membantu untuk menggambarkan konsep kebolehterimaan pengecualian cukai persekutuan persekutuan antara pasangan:

Keputusan Tanpa Kemudahalihan

Anggapkan Bob dan Sue telah berkahwin dan mempunyai semua aset mereka bersama berjudul dan nilai bersih mereka ialah $ 8,000,000, Bob meninggal dahulu dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan adalah $ 5,340,000 pada tarikh kematiannya, dan kebolehan pengecualian cukai harta pusaka antara pasangan tidak berkuatkuasa :

1. Di bawah fakta ini, apabila Bob mati hartanya tidak perlu menggunakan mana-mana pengecualian cukai estet $ 5,340,000nya kerana semua aset bersamaan dan potongan perkahwinan yang tidak terhad akan membolehkan bahagian Bob dari aset bersama dipindahkan secara automatik kepada Sue dengan betul daripada survivorship tanpa menimbulkan sebarang cukai persekutuan persekutuan.
2. Anggapkan bahawa pada masa kematian Sue kemudian pengecualian cukai persekutuan persekutuan masih $ 5,340,000, kadar cukai estet adalah 40%, dan harta Sue masih bernilai $ 8,000,000.
3. Dengan pengecualian cukai harta sebanyak $ 5,340,000 Bob sepenuhnya sia-sia, apabila Sue kemudian meninggal dunia, dia hanya boleh menyalurkan $ 5,340,000 bebas dari cukai persekutuan persekutuan. Oleh itu, estet Sue berhutang kira-kira $ 1,064,000 dalam cukai harta tanah selepas kematiannya:

$ 8,000,000 harta - pengecualian $ 5,340,000 = $ 2,660,000 harta boleh cukai

$ 2,660,000 estet boleh cukai x 40% kadar cukai estet = $ 1,064,000

Keputusan Dengan Kemudahalihan

Anggapkan Bob dan Sue telah berkahwin dan mempunyai semua aset mereka bersama bertajuk dan nilai bersih mereka adalah $ 8.000.000, Bob mati pertama dan pengecualian cukai persekutuan persekutuan adalah $ 5,340,000 pada tarikh kematian Bob, dan kebolehan pengecualian cukai estat antara pasangan berada dalam kesan:

$ 8,000,000 harta - pengecualian $ 10,680,000 = harta tanah boleh dikenakan cukai $ 0

1. Seperti di atas, apabila Bob mati hartanya tidak perlu menggunakan mana-mana pengecualian cukai estet $ 5,340,000nya kerana semua aset bersamaan dan potongan perkahwinan tanpa had membolehkan pemindahan automatik bahagian Bob aset bersama untuk Sue dengan hak survivorship dan tanpa menanggung mana-mana cukai persekutuan persekutuan.
2. Anggapkan bahawa pada masa kematian Sue kemudian pengecualian cukai persekutuan persekutuan masih $ 5,340,000, kadar cukai estet adalah 40%, dan harta Sue masih bernilai $ 8,000,000.
3. Masuk ke pengecualian pengecualian cukai harta tanah - Dengan menggunakan konsep kebolehterimaan pengecualian cukai harta tanah antara pasangan, di bawah fakta-fakta ini, pengecualian cukai harta $ 5,340,000 yang tidak digunakan Bob akan ditambah kepada pengecualian $ 5,340,000 Sue, seterusnya memberi Sue pengecualian $ 10,500,000.
4. Oleh sebab Sue telah "mewarisi" pengecualian cukai harta pusaka Bob yang tidak digunakan dan dia boleh menyerahkan $ 10,680,000 bebas dari cukai persekutuan persekutuan pada masa kematiannya, estet $ 8,000,000 Sue tidak akan berhutang apa-apa cukai harta persekutuan sama sekali:

1. Oleh itu, kebolehan pengecualian cukai harta pusaka akan menyelamatkan ahli waris Bob dan Sue kira-kira $ 1,064,000 dalam cukai harta pusaka.
2. Perhatikan bahawa Sue tidak akan secara automatik "mewarisi" pengecualian yang tidak digunakan oleh Bob; Sebaliknya, dia mesti memfailkan Borang IRS Form 706, Pemasaran Harta Tanah dan Pembangkitan Generasi Amerika Syarikat) untuk membuat pilihan afirmatif untuk menambah pengecualian Bob yang tidak digunakan untuk pengecualiannya. Lihat Wahyu Proc. 2014-18 untuk peraturan khas yang dikenakan ke ladang-ladang dendam berkahwin yang meninggal dunia selepas 31 Disember 2010, dan pada atau sebelum 31 Disember 2013.

Membandingkan Kemudahalihan Dengan Sistem Amanah AB

Sebelum pengalihan dibawa, satu-satunya cara pasangan suami isteri boleh melepasi dua kali pengecualian cukai harta pusaka kepada pewaris mereka adalah menggunakan sistem AB Trust . Walau bagaimanapun, dengan mudah dibawa, pembahagian harta pusaka pasangan mati antara A Trust dan B Trust tidak lagi diperlukan.