Implikasi Cukai daripada Amanah Grantor
Menurut Kod Hasil Dalam Negeri, istilah "pemberi" menggambarkan apa-apa amanah di mana orang yang mencipta amanah diperlakukan sebagai pemilik harta dan asetnya bagi tujuan pendapatan dan harta pusaka .
Dalam kata-kata IRS, kepercayaan pemberi pinjaman adalah satu "di mana pemberi ... mengekalkan kuasa untuk mengawal atau mengarahkan pendapatan atau aset amanah itu."
Perbezaan ini meletakkan amanah pemberi amanah ke dalam kategori amanah hidup "rebat". Pemegang perintis, juga dipanggil pemberi kuasa, boleh membatalkan kepercayaan jenis ini. Mereka boleh meminda mereka dan membuat perubahan kepada mereka pada bila-bila masa selagi mereka kekal kompeten dari segi mental.
Peranan Grantor
Pemberi kuasa biasanya bertindak sebagai pemegang amanah atas kepercayaan hidupnya yang tidak dapat dibatalkan, mengekalkan kuasa untuk mengawal pendapatan dan asetnya. Seorang pemberi boleh namakan atau menukar benefisiari amanah, dan dia boleh menentukan siapa yang menerima pendapatan amanah. Dia boleh menguruskan opsyen saham untuk kepercayaan dan kawalan pelaburan dana amanah. Kerana pemberi secara peribadi memegang semua hak-hak ini, sebarang pendapatan yang dihasilkan oleh amanah dikenakan cukai kepadanya secara peribadi.
Amanah Kehidupan yang Boleh Dibatalkan berbanding Amanah Hidup Tidak Boleh Dikembalikan
Walaupun semua amanah hidup yang boleh dibatalkan dianggap sebagai amanah pemberi kuasa sepanjang hayat penerima, kebanyakan "amanah yang tidak dapat ditarik balik" bukanlah amanah pemberi kuasa.
Dalam kebanyakan kes, pemberi amanah yang tidak dibatalkan tidak melaporkan pendapatan amanah itu ke atas pulangan cukainya sendiri kerana dia tidak dapat ditarik balik pemilikan dan kawalan ke atas aset yang dia letakkan dalam amanah itu. Dia tidak lagi memiliki mereka - amanah itu.
Tetapi seperti semua perkara cukai, terdapat beberapa pengecualian.
Sebuah amanah yang tidak dapat dibatalkan boleh dianggap sebagai kepercayaan pemberi pinjaman untuk tujuan cukai apabila pemberi kuasa memenuhi keperluan Kod Hasil Dalam Negeri untuk menjadi pemilik aset tersebut. Dalam kes ini, amanah yang tidak boleh dibatalkan boleh diabaikan sebagai entiti cukai berasingan dan pemberi kuasa akan dikenakan cukai untuk semua pendapatannya.
Amanah Ganjaran Grantor yang sengaja
Ini amanah yang tidak dapat ditarik balik dipanggil "amanah pemberi pinjaman yang sengaja rosak" kerana mereka dirangka untuk merawat pemberi sebagai pemilik untuk tujuan cukai pendapatan tetapi bukan untuk tujuan cukai harta. Pemberi kuasa melaporkan pendapatan amanah atas kepulangan peribadinya dan membayar apa-apa cukai yang perlu dibayar, tetapi aset amanah tidak dimasukkan ke dalam harta pemberi apabila dia mati untuk tujuan cukai harta - kelebihan utama yang tidak dikongsi dengan amanah yang boleh dibatalkan. Apabila pemberi kuasa bertindak sebagai pemegang amanah suatu amanah yang boleh dibatalkan dan pada asasnya mengekalkan perpanjangan pemilikan ke atas aset yang dimasukkan ke dalamnya, aset tersebut masih menyumbang kepada harta pusakannya.
Undang-undang negeri dan instrumen amanah, yang juga dikenali sebagai surat ikatan amanah, menentukan sama ada amanah boleh dibatalkan atau tidak boleh dibatalkan. Jika surat ikatan amanah itu tidak menyatakan bahawa amanah itu tidak dapat dibatalkan, kebanyakan negara akan menganggapnya boleh dibatalkan.
NOTA: Undang-undang negeri dan tempatan sering berubah, dan maklumat ini mungkin tidak mencerminkan perubahan terkini. Sila berunding dengan seorang akauntan atau peguam untuk cukai terkini atau nasihat undang-undang. Maklumat yang terkandung dalam artikel ini bukan nasihat cukai atau undang-undang, dan bukan pengganti untuk nasihat cukai atau undang-undang.