Sorotan peruntukan utama yang memberi kesan kepada individu
Teks penuh : HR 2029 di Congress.gov.
Anggaran kesan anggaran : Mengurangkan pendapatan cukai persekutuan sebanyak $ 621,951 bilion dalam tempoh sepuluh tahun dari tahun 2016 hingga 2025 (Komite Bersama Perpajakan, JCX-143-15, pdf).
Penerangan teknikal : Jawatankuasa Bersama Perpajakan, JCX-144-15, pdf.
| Peruntukan Cukai Pendapatan Individu | ||
| Faedah | ||
Faedah penjagaan kesihatan untuk pekerja kerajaan | Ubah | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
Kemudahan transit dan tempat letak kereta yang besar | Pariti tetap | 2015 dan ke hadapan |
| Pendapatan | ||
Pembatalan pendapatan hutang untuk kediaman utama | Dilanjutkan dengan perubahan | menjelang 2016 |
Dividen yang diterima oleh orang asing bukan pemastautin | Kekal | 2015 dan ke hadapan |
Pengecualian untuk jumlah yang diterima di bawah program kolej kerja | Baru | 2016 |
Pengecualian daripada pendapatan kasar jumlah tertentu yang diterima oleh individu yang dipenjarakan | Baru | semua tahun cukai |
Pengecualian keuntungan 100% ke atas stok perniagaan kecil tertentu | Kekal | 2015 dan ke hadapan |
Bon akademi zon yang berkelayakan | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
| Potongan | ||
Sumbangan Charitable Capital Gain Real Property Made for Purpose Conservation | Kekal | 2015 dan ke hadapan |
Pengurangan perbelanjaan pendidik | Tetap dengan perubahan | 2015; perubahan mulai 2016 |
Penolakan premium insurans gadai janji | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Potongan cukai jualan | Kekal | 2015 dan ke hadapan |
Potongan yuran dan yuran | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
| Kredit | ||
Kenderaan bahan bakar alternatif mengisi semula kredit cukai harta benda | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit cukai peluang Amerika | Tetap dengan perubahan | |
Kredit cukai kanak-kanak | Tetap dengan perubahan | |
Kredit untuk kenderaan sel bahan api | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit cukai pendapatan yang diperolehi | Tetap dengan perubahan | |
Kredit cukai motosikal elektrik | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Nombor Pengenalan Majikan yang diperlukan untuk Kredit Peluang Peluang Amerika | Baru | bermula 2016 |
Kredit cukai hartanah tenaga bukan perniagaan | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pencegahan tuntutan retroaktif bagi Pendapatan Pendapatan Kredit, Kredit Cukai Kanak-Kanak, dan Kredit Percukaian American Opportunity | Baru | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
| Rancangan Simpanan-Cukai Pilihan | ||
Pengagihan IRA amal | Kekal | |
Pengagihan bersara awal untuk kurir bahan nuklear, Polis Capitol Amerika Syarikat, Polis Mahkamah Agung, dan agen khas keselamatan diplomatik | Ubah | 2016 |
Penghapusan keperluan residensi untuk program ABLE yang berkelayakan | Perubahan | 2015 |
Rollover jumlah pembayaran syarikat penerbangan tertentu | Perubahan retroaktif | 2014 |
Rollovers dibenarkan dari pelan persaraan lain ke dalam akaun persaraan SIMPLE | Ubah | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
Rancangan simpanan bahagian 529 | Perubahan | 2016 |
| Prosedur IRS | ||
Pencegahan tempoh kutipan cukai bagi anggota Angkatan Tentera yang dimasukkan ke hospital akibat kecederaan zon pertempuran | Ubah | semua tahun cukai |
Prosedur untuk mengeluarkan Nombor Pengenalpastian Pembayar Cukai Individu | Baru | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
| Penalti bagi Pembayar Cukai Individu | ||
Penalti disebabkan oleh kredit yang tidak dapat dikembalikan | Perubahan | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
Sekatan ke atas pembayar cukai yang tidak mengaku kredit pada tahun sebelumnya | Baru | bermula 2016 |
| Penalti Bagi Profesional Cukai | ||
Ketekunan wajar untuk Kredit Cukai Kanak-Kanak dan Pulangan Kredit Peluang Peluang Amerika | Baru | bermula 2016 |
Penalti bagi penyedia dibayar yang terlibat dalam kelakuan yang sengaja atau melulu | Perubahan | 12/18/2015 dan maju ke hadapan |
Ringkasan ringkasan Peruntukan Cukai Pendapatan Individu
Manfaat pekerja
Manfaat penjagaan kesihatan untuk pekerja kerajaan: Pelan kesihatan dan kemalangan untuk pekerja kerajaan boleh menggunakan persatuan benefisiari pekerja sukarela sebagai jenis amanah perubatan yang membayar ganti rugi dikecualikan cukai untuk penjagaan perubatan sebagai tambahan kepada amanah yang diberi kuasa oleh badan perundangan atau amanah negeri yang telah menerima cukai- pengecualian cukai dari IRS. Berkuatkuasa untuk penggantian selepas 18 Disember 2015.
Urus niaga transit dan tempat letak kereta : Bagi tahun cukai 2015 dan ke depan, faedah bebas cukai maksimum untuk faedah transit, carpooling dan faedah tempat letak kereta dihadkan pada $ 175 sebulan. Sebelum ini, terdapat perbezaan: dengan maksimum $ 100 sebulan untuk faedah transit massa dan carpooling dan maksimum maksimum $ 175 sebulan untuk faedah tempat letak kereta.
Pengecualian Pendapatan
Pembatalan pendapatan hutang untuk kediaman utama : Diperpanjang melalui tahun 2016 dengan pengubahsuaian.
Di bawah peruntukan ini, pembayar cukai boleh mengecualikan pendapatan mereka untuk tujuan cukai persekutuan sehingga $ 2 juta hutang pengambilalihan di kediaman utama mereka yang diampuni atau dilepaskan oleh pemberi pinjaman mereka (seperti melalui prosiding perampasan). Pengubahsuaian: pembayar cukai masih boleh mengecualikan pengampunan hutang selepas 2016 selagi pembayar cukai dan pemberi pinjaman memasuki perjanjian bertulis yang mengikat untuk membatalkan hutang tidak lewat dari 31 Disember 2016.
Pengecualian untuk jumlah yang diterima di bawah program kolej kerja: Mulai tahun cukai 2016, pelajar boleh mengecualikan daripada bayaran pendapatan kasar mereka yang diterima daripada program perkhidmatan pembelajaran pelajar yang komprehensif yang dikendalikan oleh sebuah kolej kerja. Program perkhidmatan pembelajaran kerja mesti dikehendaki memenuhi syarat untuk pengecualian cukai.
Pengecualian daripada pendapatan kasar sejumlah wang yang diterima oleh individu yang tidak dipenjara: Seksyen baru 139F memperuntukkan bahawa wang yang diterima kerana seseorang telah dipenjara secara salah kerana jenayah yang tidak dilakukannya adalah dikecualikan daripada cukai pendapatan. Untuk melayakkan diri, seseorang mestilah disabitkan atas suatu kesalahan jenayah di bawah undang-undang persekutuan atau negeri, orang itu telah menyampaikan semua atau sebahagian daripada hukuman penjara mereka, dan telah diampuni, diberi pengampunan atau pengampunan kerana orang itu tidak bersalah, atau penghakiman itu diterbalikkan atau dikosongkan selepas percubaan baru. Pengecualian ini berkuat kuasa mulai tahun cukai 2016 dan adalah retroaktif untuk semua tahun cukai terdahulu. PATH termasuk pengecualian khas bagi statut 3 tahun yang terhad bagi pengembalian cukai yang membolehkan individu yang memfailkan pulangan yang dipinda dan tuntutan untuk bayaran balik cukai berlebihan sekiranya tuntutan untuk pengembalian dana difailkan sebelum 18 Disember 2016.
Pengecualian keuntungan 100% ke atas stok perniagaan kecil tertentu: Dilanjutkan secara tetap untuk tahun cukai 2015 dan ke hadapan.
Keuntungan modal pada saham perniagaan kecil yang layak dalam perbadanan C sepenuhnya dikecualikan daripada cukai pendapatan persekutuan jika pelabur memegang saham selama lebih dari lima tahun.
Bon akademi zon yang berkelayakan: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Sehingga $ 400 juta dalam bon akademi zon yang berkelayakan dibenarkan untuk dikeluarkan setiap tahun.
Potongan
Potongan perbelanjaan pendidik : PATH membuat tiga perubahan kepada potongan di atas talian untuk perbelanjaan pendidik. Pertama, ia memanjangkan potongan ini secara kekal. Potongan tersebut telah tamat pada akhir tahun 2014. Potongan biaya pendidikan tersedia untuk tahun pajak 2015 dan terus ke depan. Kedua, bermula pada tahun cukai 2016, had $ 250 pada potongan ini akan diindeks untuk inflasi. Juga bermula pada 2016, pendidik boleh memotong kursus pembangunan profesional di samping bekalan bilik darjah.
Potongan yuran dan yuran : diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Potongan premium insurans gadai janji : dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Di bawah peruntukan ini, individu boleh memasukkan kos premium insurans hipotek sebagai sebahagian daripada potongan bunga gadai janji mereka.
Potongan cukai jualan : potongan terperinci ini telah tamat pada akhir tahun 2014. PATH mengembalikan potongan cukai jualan untuk tahun pajak 2015 dan membuat potongan itu kekal. Penghala pilih antara cukai negara dan tempatan yang lebih tinggi atau cukai jualan negeri dan tempatan mereka.
Peraturan Khas untuk Karangan Amal Capital Gain Harta Tanah Dibuat untuk Tujuan Pemuliharaan: Peraturan khas ini telah tamat pada akhir tahun 2014, dan PATH kini membuat peraturan ini tetap. Ia berkesan untuk tahun cukai 2015 dan terus ke hadapan. Di bawah peraturan khas ini, pembayar cukai dibenarkan mengambil potongan amal (pada nilai pasaran yang saksama, sehingga 50% daripada pendapatan kasar mereka yang diselaraskan) untuk mendermakan semua atau sebahagian harta tanah kepada amal yang berkelayakan untuk tujuan pemuliharaan. Lebihan sumbangan, melebihi 50% daripada had pendapatan kasar yang diselaraskan, dibawa ke hadapan sehingga 15 tahun. Tanpa syarat ini, sumbangan pemuliharaan akan terhad kepada 30% daripada pendapatan kasar yang diselaraskan dengan tempoh pemindahan 5 tahun.
Kredit Cukai
Kredit cukai peluang Amerika : Pada asalnya penggantian sementara untuk kredit Hope, kredit peluang Amerika dijadualkan berakhir pada akhir 2017. PATH menghapuskan tarikh tamat tempoh ini, menjadikan peluang peluang kredit Amerika menjadi ciri tetap dalam kod cukai. Tiada perubahan lain dibuat: bagaimana kredit peluang Amerika dikira dan yang layak tetap sama.
Nombor Pengenalan Majikan yang diperlukan untuk Kredit Peluang Peluang American: Individu mestilah memasukkan nombor pengenalan majikan institusi pendidikan yang mereka hadiri (yang dilaporkan pada Borang 1098-T) apabila menuntut kredit cukai Peluang Amerika. Perubahan ini berkuatkuasa untuk tahun cukai 2016 dan seterusnya.
Kredit cukai kanak-kanak : Terdapat dua kaedah untuk mengira bahagian yang boleh dikembalikan kredit kredit kanak-kanak. Satu kaedah mengukur pendapatan yang diperoleh seseorang melebihi $ 3,000 dan mengalikannya sebanyak 15 peratus. Ambang $ 3,000 ini pada asalnya merupakan perubahan sementara untuk tahun 2009 hingga 2017 dari jumlah ambang $ 10,000. PATH menjadikan kekal sebagai ambang $ 3,000, dan jumlah ambang ini tidak diindeks untuk inflasi.
Kredit cukai pendapatan yang diperoleh : PATH membuat dua perubahan kepada kredit pendapatan yang diperolehi. Pertama, ia menjadikan Perolehan Pendapatan Tinggi yang lebih tinggi bagi keluarga yang mempunyai tiga orang atau lebih tanggungan. (Ketetapan itu dijadualkan berakhir pada akhir 2017.) Kedua, ia menjadikan kekal tahap ambang fasa yang lebih tinggi untuk pasangan yang telah berkahwin bersama.
Pencegahan tuntutan retroaktif Kredit Pendapatan yang Diperolehi, Kredit Cukai Kanak-Kanak, dan Kredit Peluang Percukaian Amerika: Berkuatkuasa untuk pengembalian cukai yang difailkan selepas 18 Disember 2015. Individu mungkin tidak menuntut EITC, CTC, atau AOTC untuk sesiapa sahaja (sama ada diri mereka atau yang bergantung ) yang mempunyai SSN, ITIN, atau ATIN yang dikeluarkan selepas tarikh akhir untuk memfailkan penyata.
Kredit cukai hartanah tenaga bukan perniagaan : diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Bagi tahun cukai 2016, tingkap, skylight, dan pintu perlu memenuhi standard Energy Star 6.0 untuk memenuhi syarat untuk kredit.
Kenderaan bahan api alternatif mengisi bahan api kredit cukai harta: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit cukai motosikal elektrik: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Kredit cukai ini telah tamat pada akhir tahun 2013, dan tidak diperbaharui untuk tahun cukai 2014. Sambungan ini hanya terpakai kepada motosikal elektrik. Kredit cukai untuk kenderaan elektrik beroda tiga tidak diperbaharui.
Kredit untuk kenderaan sel bahan api: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Akaun Simpanan Berbayar Cukai
Pengagihan IRA amal : Dipanjangkan secara berterusan. Peruntukan ini telah tamat pada akhir tahun 2014. PATH menghidupkan semula pengedaran kebajikan yang berkelayakan untuk 2015 dan ke depan. Di bawah insentif ini, orang boleh menderma kepada amal terus dari akaun persaraan individu tradisional mereka (IRA) atau Roth IRA. Pengagihan amal yang layak dikecualikan daripada pendapatan kasar, yang bermaksud individu tidak memasukkan nilai jumlah sumbangan sebagai sebahagian daripada pendapatan mereka. Dengan token yang sama, pengedaran amal yang berkelayakan tidak dilaporkan sebagai sebahagian daripada potongan terperinci seseorang. Distribusi amal yang layak dikira untuk memenuhi taburan minimum yang diperlukan untuk tahun ini.
Pengagihan bersara awal untuk kurir bahan nuklear, Polis Capitol Amerika Syarikat, Polis Mahkamah Agung, dan ejen khas keselamatan diplomatik: jenis pekerja ini mungkin mengambil pengagihan daripada manfaat persaraan kerajaan atau rancangan persaraan sumbangan pasti tanpa tertakluk kepada surteks pengedaran awal 10% jika pekerja memisahkan dari perkhidmatan selepas umur 50 tahun. Ini adalah pengecualian kepada peraturan am di mana individu boleh menarik diri daripada pelan persaraan kumpulan mereka selepas mencapai umur 55 tahun dan berpisah daripada perkhidmatan. Cukai mulai tahun 2016.
Penghapusan keperluan residensi untuk program ABLE yang layak : Dua perubahan, berkesan untuk tahun cukai 2015 dan seterusnya. (1) PATH menghapuskan keperluan bahawa akaun ABLE perlu ditubuhkan dalam keadaan yang sama di mana pemilik akaun adalah pemastautin. (2) PATH membolehkan rollovers dari bahagian 529 pelan simpanan kolej tanpa penalti, sehingga had tahunan sumbangan ABLE. Rollovers yang melebihi dimasukkan ke dalam pendapatan kasar orang yang membuat pengedaran itu.
Peralihan beberapa pembayaran syarikat penerbangan tertentu: Jenis pengedaran tertentu dari pelan manfaat tertentu yang dibayar kepada pekerja syarikat penerbangan boleh dilancarkan tanpa akibat cukai kepada IRA tradisional. Retroaktif hingga 2014.
Rollovers dibenarkan dari pelan persaraan lain ke dalam akaun persaraan yang SESUAI: Selepas berakhirnya tempoh dua tahun berikutan tarikh pekerja pertama kali mengambil bahagian dalam IRA YANG SEMPURNA , pekerja boleh menggulung dana dari rancangan persaraan kumpulan lain (seperti rancangan 401 (k)) dan IRA tradisional menjadi IRA SIMPLE mereka. Berkuat kuasa untuk rollovers selepas 18 Disember 2015.
Bahagian 529 pelan simpanan kolej : 3 perubahan. (1) QHEE untuk peralatan komputer, perkakasan, perisian, akses Internet dan perkhidmatan yang berkaitan hanya jika peralatan, perisian atau perkhidmatan digunakan terutamanya oleh benefisiari dalam mana-mana tahun penerima manfaat didaftarkan di institusi pendidikan yang layak. (2) Berulang peraturan yang menyediakan akaun itu harus diagregat untuk tujuan mengira jumlah taburan yang termasuk dalam pendapatan pembayar cukai. Pendapatan kini dikira berdasarkan asas pengedaran dan bukan berdasarkan agregat. (3) Peraturan baru: jika penerima yang diberi menerima bayaran balik bagi apa-apa perbelanjaan pendidikan tinggi, apa-apa pengagihan yang digunakan untuk membayar perbelanjaan yang dikembalikan tidak akan dikenakan cukai jika benefisiari melantik semula jumlah yang dikembalikan kepada pelan 529 dalam tempoh 60 hari menerima bayaran balik. Berkuat kuasa untuk tahun cukai 2015 dan seterusnya.
Prosedur IRS
Pencegahan pelanjutan tempoh kutipan cukai untuk anggota Angkatan Tentera yang dimasukkan ke hospital akibat kecederaan zon pertempuran: Biasanya IRS mempunyai sepuluh tahun untuk memungut cukai dari tarikh penilaian. Tempoh 10 tahun ini boleh dilanjutkan. Khususnya, tempoh 10 tahun ini diperluaskan untuk tempoh masa seseorang berada dalam tugas ketenteraan aktif di zon tempur yang ditetapkan ditambah 180 hari selepas tamat tugas mereka yang aktif. Peruntukan baru ini menjelaskan bahawa jika seseorang dimasukkan ke hospital sebagai akibat kecederaan yang dialami di zon tempur, mana-mana tempoh kemasukan ke hospital yang berterusan di luar tempoh tugas aktif ditambah 180 hari tidak lagi memanjangkan statut batasan 10 tahun mengenai koleksi. Peruntukan ini berkesan secara retroaktif dan terus maju.
Prosedur baru untuk mengeluarkan Nombor Pengenalpastian Pembayar Cukai Individu: berkuat kuasa mulai 18 Disember 2015.
Penalti bagi Pembayar Cukai Individu
Penalti disebabkan oleh kredit yang tidak dikembalikan yang tidak dapat dipulangkan: IRS kini boleh memasukkan lebihan kredit yang boleh dikembalikan atas jumlah cukai yang ditunjukkan pada penyata semasa mengira penalti berkaitan ketepatan dan penalti penipuan. IRS juga boleh mengenakan hukuman denda sebanyak 20% pada kredit pendapatan yang diperolehi. Perubahan ini adalah berkesan kedua-duanya bergerak ke hadapan dan secara retroaktif. Ia berkuat kuasa untuk pemulangan cukai yang difailkan selepas 18 Disember 2015 dan untuk pemulangan yang difailkan pada atau sebelum tarikh ini jika tempoh had untuk penilaian taksiran belum tamat. Perubahan kepada penalti tuntutan yang salah adalah berkesan untuk tuntutan yang diajukan setelah tarikh enakmen.
Sekatan ke atas pembayar cukai yang tidak mendakwa kredit pada tahun sebelumnya: Jika individu menuntut Kredit Cukai Kanak - kanak , IRS kemudiannya menafikan kredit tersebut, dan tuntutan pembayar cukai untuk kredit itu ditentukan kerana penipuan, maka individu tersebut tidak boleh menuntut Anak Kredit Cukai untuk sepuluh tahun akan datang. Walau bagaimanapun, jika tuntutan pembayar cukai itu ditentukan kerana kecurian atau sengaja tidak mematuhi peraturan, maka individu itu tidak boleh menuntut Kredit Cukai Kanak-kanak untuk dua tahun akan datang. Sekatan yang sama diletakkan pada tuntutan yang melibatkan Kredit Peluang Percukaian Amerika : 10 tahun untuk penipuan dan 2 tahun untuk melalaikan atau sengaja mengabaikan peraturan.
Penalti bagi Profesional Cukai
Keuntungan yang diperlukan untuk Kredit Cukai Kanak-Kanak dan Pulangan Kredit Peluang Amerika: Dalam usaha untuk mengurangkan tuntutan yang tidak wajar, PATH memerlukan profesional cukai untuk memenuhi keperluan ketekunan wajar semasa menyediakan pulangan cukai yang mana pelanggan menuntut kredit cukai kanak-kanak atau kredit cukai Peluang Amerika . Keperluan - dan penalti - sama dengan usaha wajar untuk kredit cukai pendapatan yang diperolehi. Ini berkuat kuasa mulai tahun cukai 2016.
Penalti bagi penyedia dibayar yang terlibat dalam kelakuan yang sengaja atau melulu: Penalti ini ditingkatkan kepada lebih besar $ 5,000 atau 75% dari pendapatan yang diperoleh (atau diperolehi) oleh penyedia berkenaan dengan pulangan cukai atau tuntutan untuk bayaran balik di mana penyedia telah menguraikan cukai disebabkan kelakuan yang sengaja atau melulu. Penalti yang lebih tinggi berkuat kuasa mulai 18 Disember 2015. Penalti adalah lebih besar daripada $ 1,000 atau 50% daripada pendapatan yang diperoleh (atau diperolehi) oleh penyedia berkenaan dengan pulangan cukai. Ragu-ragu itu mestilah disebabkan oleh kedudukan yang tidak munasabah, iaitu mana-mana kedudukan yang penyedia tidak semunasabahnya percaya adalah lebih berkemungkinan daripada tidak dapat dikekalkan pada meritnya melainkan jika kedudukan itu didedahkan pada penyata atau ada pihak berkuasa yang besar untuk kedudukan itu. Bagi jawatan yang memenuhi takrif tempat perlindungan cukai atau transaksi tersenarai atau urus niaga yang boleh dilaporkan, penyedia mesti mempunyai kepercayaan yang munasabah bahawa jawatan itu lebih berkemungkinan tidak dapat dikekalkan berdasarkan meritnya.
| Peruntukan Cukai Perniagaan | ||
| Pelaporan Maklumat | ||
Tempoh deadline untuk memfailkan Borang W-2 dan Borang 1099-MISC | Ubah | bermula 2017 |
Pelabuhan selamat untuk kesalahan minimis mengenai pulangan maklumat | Ubah | bermula 2017 |
Hanya tuisyen sebenar yang dibayar dilaporkan pada Borang 1098-T | Ubah | bermula 2016 |
| Pendapatan Perniagaan | ||
Tempoh pengiktirafan selama delapan tahun untuk keuntungan dari penjualan harta transmisi elektrik yang layak | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pengurangan tempoh pengiktirafan S-perbadanan untuk cukai keuntungan terbina dalam | Kekal | |
Pendapatan cukai perniagaan yang tidak berkaitan bagi organisasi yang dikecualikan cukai | Kekal | |
| Potongan Perniagaan & Susut Nilai | ||
Pemulihan kos garisan lurus 15 tahun untuk penambahbaikan pegangan pajak yang layak, bangunan restoran yang berkualiti dan penambahbaikan, dan penambahbaikan runcit yang layak: | Kekal | |
Susut nilai 3 tahun untuk kuda lumba | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Susut nilai 7 tahun untuk kompleks hiburan motorsports | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Susut nilai dipercepat untuk hartanah perniagaan pada tempahan India | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pelarasan asas kepada stok syarikat S yang membuat caruman amal harta | Kekal | |
Susut nilai bonus | Tetap dengan perubahan | |
Susut nilai bonus bagi hartanah loji biofuel generasi ke-2 | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Sumbangan Amal dalam Inventori Makanan | Kekal | |
Kegiatan pengeluaran domestik dikurangkan untuk Puerto Rico | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pilihan raya untuk mengurangkan harta bangunan komersil yang cekap tenaga | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pemilihan untuk perbelanjaan filem dan televisyen dan hasil teater secara langsung | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pemilihan untuk membelanjakan peralatan keselamatan lombong | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Insentif cukai zon pemberdayaan | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Seksyen 179 Memperkasakan | Tetap dengan perubahan | |
| Kredit Cukai Perniagaan | ||
Kredit pembangunan ekonomi Samoa Amerika | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Biodiesel dan insentif diesel boleh diperbaharui | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit untuk rumah baru yang cekap tenaga | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit untuk kemudahan yang menghasilkan tenaga daripada sumber yang boleh diperbaharui | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit untuk pengeluaran kemudahan arang batu India | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit upah majikan untuk pekerja berdaftar aktif | Tetap dengan perubahan | |
Kredit cukai pekerjaan India | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Pasukan penyelamat pasukan latihan cukai kredit | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit cukai pasaran baru | Dilanjutkan | |
Kredit cukai penyelenggaraan trek kereta api | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit cukai penyelidikan dan pembangunan | Tetap dengan perubahan | |
Kredit cukai penjanaan biofuel generasi kedua | Dilanjutkan | menjelang 2016 |
Kredit cukai peluang pekerjaan | Dilanjutkan | |
| Cukai Eksais | ||
Cukai eksais peranti perubatan | Digantung | untuk tahun kalendar 2016 dan 2017 |
| Perniagaan Antarabangsa | ||
Pengecualian Subpart F untuk pendapatan pembiayaan aktif | Kekal | |
Rawat tindak balas pembayaran antara syarikat asing yang dikendalikan yang berkaitan di bawah peraturan syarikat induk peribadi asing | Dilanjutkan | melalui 2019 |
Ringkasan Perangkaan Cukai Perniagaan
Pelaporan Maklumat untuk Perniagaan
Tarikh akhir untuk pemfailan Borang W-2 dan Borang 1099-MISC: Borang W-2 dan Borang 1099-MISC mesti difailkan pada 31 Januari berikutan penghujung tahun kalendar. Ini adalah tarikh akhir yang sama untuk memberikan kenyataan ini kepada pekerja dan penerima bayaran. Perniagaan tidak lagi layak untuk tarikh akhir pemfailan yang dilanjutkan (28 Februari untuk pemfailan kertas dan 31 Mac untuk pemfailan elektronik). Tarikh akhir baru ini berkuatkuasa untuk tahun kalendar 2016.
Di samping itu, PATH memberi arahan kepada IRS untuk tidak membayar apa-apa kredit atau bayaran balik yang berkaitan dengan Kredit Cukai Pendapatan Diperoleh atau Kredit Tambahan Kanak-Kanak sebelum 15 Februari . Anggap, ini memberikan SSA dan masa yang cukup IRS untuk memproses semua borang W-2 dan 1099-MISC yang masuk dan menyesuaikannya dengan pulangan cukai individu untuk mengesahkan kelayakan untuk EITC dan ACTC. Tarikh mula 15 Februari untuk mengeluarkan bayaran balik yang berkaitan dengan EITC dan CTC berkuatkuasa bermula dengan tahun cukai pulangan 2016 yang difailkan pada tahun kalendar 2017.
Pelabuhan selamat untuk kesilapan de minimis ke atas pulangan maklumat: Memulakan tahun kalendar 2017, perniagaan boleh bergantung kepada peraturan pelabuhan selamat untuk mengelakkan penalti kerana gagal mengemukakan kembali maklumat yang betul atau penalti kerana kegagalan untuk memberikan penyata bayaran yang betul. Peraturan pelabuhan selamat: "maklumat kembali atau penyata pembayaran dinyatakan dengan betul difailkan dengan betul tetapi termasuk kesalahan de minimis jumlah yang diperlukan untuk dilaporkan pada penyata atau pernyataan tersebut. Secara umum, kesalahan de minimis dari suatu jumlah pada pengembalian maklumat atau pernyataan tidak perlu diperbetulkan jika kesilapan bagi mana-mana jumlah tunggal tidak melebihi $ 100. Ambang yang lebih rendah sebanyak $ 25 ditubuhkan untuk kesalahan berkaitan dengan pelaporan jumlah pemotongan atau sandaran sandaran "(JCX-144-15, halaman 124) .
Hanya tuisyen yang sebenarnya dibayar dilaporkan pada Borang 1098-T: Berkuatkuasa untuk tahun kalendar 2016 dan seterusnya, institusi pendidikan dikehendaki melaporkan jumlah agregat tuisyen dan perbelanjaan berkaitan yang benar yang dibayar oleh orang itu pada tahun kalendar. Sebelum ini, institusi pendidikan boleh melaporkan sama ada amaun yang benar-benar dibayar atau jumlah yang dibilkan sepanjang tahun.
Pendapatan Perniagaan
Tempoh pengiktirafan selama lapan tahun untuk keuntungan daripada jualan harta transmisi elektrik yang layak: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Pengurangan tempoh pengiktirafan S-perbadanan untuk cukai keuntungan terbina: Perubahan secara kekal dari 10 tahun hingga 5 tahun tempoh pengiktirafan di mana S-perbadanan, syarikat pelaburan terkawal atau amanah pelaburan hartanah boleh dikenakan cukai korporat ke atas keuntungan pada harta ia diadakan jika ia dahulu adalah C-perbadanan atau menerima harta itu dari perbadanan C.
Pendapatan tanpa cukai perniagaan yang tidak berkaitan dengan organisasi yang dikecualikan cukai: PATH secara kekal memperuntukkan peraturan khas mengenai pendapatan sewa, royalti, anuiti dan pendapatan faedah yang diterima daripada anak-anak syarikat yang mempunyai sekurang-kurangnya 50% yang dikawal oleh organisasi pengecualian cukai. Di bawah peraturan khas ini, sewa dan bayaran pendapatan lain yang diterima daripada subsidiari terkawal yang melebihi peraturan panjang senjata mungkin tertakluk kepada cukai sebagai pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan dan mungkin dikenakan penalti sebanyak 20%. Peruntukan ini telah tamat pada akhir tahun 2014, dan dikembalikan semula untuk tahun 2015 dan ke hadapan.
Potongan Perniagaan dan Susut Nilai
Susut nilai 3 tahun untuk kuda lumba: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Susut nilai 7 tahun untuk kompleks hiburan motorsports: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Pemulihan kos talian 15 tahun untuk penambahbaikan pegangan pajak yang layak, bangunan dan bangunan restoran yang layak, dan penambahbaikan runcit yang layak: Dilanjutkan secara kekal dan tersedia untuk tahun cukai 2015 dan ke hadapan.
Tempoh pemulihan susut nilai yang dipercepatkan untuk hartanah perniagaan pada tempahan India: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Bagi tahun cukai 2016, pembayar cukai boleh memilih daripada jadual penurunan nilai dipercepatkan ini mengikut kelas mengikut kelas.
Pelarasan asas kepada stok syarikat S yang membuat caruman amal harta: Dipanjangkan secara berterusan. Apabila sebuah syarikat sub-S menyumbangkan wang tunai atau harta kepada badan amal, nilai derma mengalir kepada 1040 pemegang saham. Pemegang saham mengambil derma amal sebagai potongan terperinci dan mengurangkan asasnya dalam stok perbadanan S. Amaun yang mana asas saham korporat S dikurangkan adalah bahagian pro rata pemegang saham bagi asas larasan harta yang disumbangkan. (Peraturan ini mengenai pelarasan asas telah tamat tempoh pada akhir tahun 2014, dan dipulihkan untuk tahun cukai 2015 dan ke hadapan.)
Susut nilai bonus: Dilanjutkan melalui tahun 2019 dengan pengubahsuaian. Pembayar cukai boleh mengambil 50% daripada asas peralatan dan harta diselaraskan sebagai susut nilai tambahan atas susut nilai biasa. PATH memanjangkan susut nilai bonus melalui 2019 dengan pengubahsuaian berikut. Jumlah susut nilai bonus ialah 50% asas pelarasan untuk tahun cukai 2015, 2016, dan 2017; 40% untuk tahun cukai 2018; dan 30% untuk tahun cukai 2019. Tambahan $ 8,000 susut nilai bonus dibenarkan pada kereta untuk tahun cukai 2015, 2016, dan 2017; tambahan $ 6,400 untuk 2018; dan tambahan $ 4,800 untuk 2019. PATH juga memanjangkan hingga 2019 pilihan raya untuk mempercepatkan kredit AMT sebagai ganti susut nilai bonus.
Susut nilai bonus untuk harta tanaman biofuel generasi kedua: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Sumbangan Amal Inventori Makanan: Dipanjangkan secara berterusan. Potongan ini tersedia untuk tahun cukai 2015 dan ke hadapan. PATH juga membuat tiga perubahan kepada peraturan khas untuk mendermakan inventori makanan kepada badan amal. Pertama, pembayar cukai perniagaan kini boleh mengambil potongan sehingga 15% dari pendapatan boleh cukai perniagaan (ia adalah 10% untuk tahun pajak 2014 dan lebih awal). Kedua, pembayar cukai boleh memilih, dalam keadaan tertentu, untuk merawat asas inventori makanan mereka bersamaan dengan 25% dari nilai pasaran adil item tersebut. Ketiga, PATH memperkenalkan anggapan yang boleh digunakan ketika memberikan nilai barang makanan yang disumbangkan.
Kegiatan pengeluaran domestik potongan untuk Puerto Rico: dilanjutkan untuk tahun pajak 2015 dan 2016.
Pemilihan untuk memotong harta bangunan komersial yang cekap tenaga: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Pemilihan untuk membelanjakan pengeluaran filem dan televisyen dan hasil teater secara langsung: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016. Bagi tahun cukai 2016, produksi teater secara langsung juga layak untuk peraturan khas ini.
Pemilihan untuk membelanjakan peralatan keselamatan lombong: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Insentif cukai zon pemberdayaan: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Seksyen 179: Had perbelanjaan untuk 2015 dan tahun-tahun akan datang kini ditetapkan pada had maksimum $ 500,000 setahun, dan had ini dikurangkan jika kos harta yang layak yang diletakkan dalam perkhidmatan sepanjang tahun melebihi $ 2 juta. Had $ 500,000 dan fasa $ 2 juta diindeks untuk inflasi bermula pada tahun cukai 2016. PATH juga membuat peraturan empat tetap khusus mengenai potongan Seksyen 179.
(1) Penambahbaikan pegangan pajak yang layak, bangunan dan bangunan restoran yang layak, dan penambahbaikan runcit yang layak layak untuk rawatan Seksyen 179, dengan had maksimum khas sebanyak $ 250,000.
(2) Perisian komputer di luar jangkaan adalah layak untuk rawatan Seksyen 179.
(3) Unit penyaman udara dan pemanasan layak mendapat rawatan Seksyen 179 bermula dengan tahun cukai 2016.
(4) Pembayar cukai boleh membatalkan pemilihan Seksyen 179 yang dibuat sebelum ini tanpa persetujuan Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri.
Kredit Cukai Perniagaan
Kredit pembangunan ekonomi Samoa Amerika: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Biodiesel dan insentif diesel boleh diperbaharui: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit untuk rumah baru yang cekap tenaga: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit untuk kemudahan yang menghasilkan tenaga daripada sumber yang boleh diperbaharui: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016, kecuali kemudahan angin (yang tamat pada tahun 2014 dan tidak diperbaharui).
Kredit untuk pengeluaran kemudahan arang batu India: diperluaskan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit upah majikan untuk pekerja yang menjadi anggota tugas aktif perkhidmatan seragam: Secara berterusan diperpanjang dengan perubahan. Perniagaan dibenarkan kredit cukai pendapatan bersamaan dengan 20% daripada gaji berbeza. Bayar perbezaan adalah perbezaan di antara upah pekerja yang dibayar oleh majikan jika pekerja tetap bekerja dan amaun membayar pekerja yang diterima daripada tentera ketika dipanggil untuk tugas aktif. Kredit cukai ini tersedia untuk semua majikan dari mana-mana saiz bermula pada 2016. Selama bertahun-tahun 2015 dan lebih awal, kredit ini terhad kepada perniagaan kecil.
Kredit cukai pekerjaan India: Dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit penyelamat pasukan latihan menyelamat saya: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit cukai pasaran baru: Dilanjutkan melalui tahun 2019, membenarkan sehingga $ 3.5 bilion dalam pelaburan yang layak setiap tahun. Tempoh pemindahan untuk kredit yang tidak digunakan dilanjutkan oleh lima tahun hingga 2024.
Kredit cukai penyelenggaraan trek kereta api: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit cukai penyelidikan dan pembangunan: Dihantar secara berterusan dengan perubahan. Perniagaan kecil yang layak boleh menggunakan kredit penyelidikan untuk mengimbangi kedua-dua cukai tetap dan cukai minimum alternatif bermula dengan tahun cukai 2016. Juga bermula pada tahun 2016, perniagaan kecil boleh memilih untuk menuntut beberapa kredit penyelidikan terhadap majikan mereka liabiliti cukai Keselamatan Sosial.
Kredit cukai pengeluar biofuel generasi kedua: dilanjutkan untuk tahun cukai 2015 dan 2016.
Kredit cukai peluang pekerjaan: Dilanjutkan melalui tahun 2019 dengan pengubahsuaian. Bermula pada tahun cukai 2016, kredit cukai peluang pekerjaan tersedia untuk majikan yang menggaji orang yang telah menganggur selama 27 minggu atau lebih.
Cukai Eksais
Peranti cukai eksais perubatan: digantung untuk tahun kalendar 2016 dan 2017.
Peruntukan Antarabangsa
Pengecualian Subpart F untuk pendapatan pembiayaan aktif: Secara tetap mengecualikan pendapatan yang diperolehi daripada kelakuan aktif perbankan, pembiayaan, perniagaan sekuriti, dan perniagaan insurans daripada dimasukkan ke dalam pendapatan bercukai sebuah syarikat asing yang dikawal.
Rawatan tindak balas pembayaran antara syarikat asing yang dikendalikan berkaitan di bawah peraturan syarikat induk peribadi asing: Diperluas melalui 2019.