Laporan Akaun Bank Asing (FBAR) akan dijadualkan pada 30 Jun setiap tahun.
Baru untuk Laporan Tahun 2013 Kalendar
- Laporan Bank Asing dan Akaun Kewangan telah dinomborkan semula dari Jabatan Perbendaharaan Borang 90-22.1 (borang sebelumnya) dan kini dipanggil Borang FINCEN 114.
- Satu salinan kosong Borang FinCEN 114 boleh dimuat turun dari halaman FBAR E-Filing Network Penguatkuasaan Jenayah Kewangan dan mengklik pada pautan untuk Laporan FinCEN 114. Ini adalah muat turun PDF.
- Laporan tersebut difailkan secara langsung dengan Rangkaian Penguatkuasaan Jenayah Kewangan (FinCEN), yang merupakan sebahagian daripada Jabatan Perbendaharaan AS .
- FinCEN menghendaki laporan akaun bank asing difailkan secara elektronik melalui laman web FinCEN. Untuk bantuan dengan pemfailan elektronik, rujuk arahan FinCEN yang terletak di Cara Memfailkan FBAR Elektronik (pdf).
Melaporkan Akaun Bank Asing
Anda mesti melaporkan akaun yang anda pegang di bank asing dan institusi kewangan lain jika jumlah baki anda di semua akaun anda adalah $ 10,000 atau lebih tinggi pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Ini adalah benar kedua-dua akaun yang anda pemilik dan akaun yang bukan pemilik anda tetapi mempunyai kuasa untuk menjalankan transaksi bagi pihak pemilik akaun.
Laporkan setiap akaun kewangan asing yang anda miliki atau mempunyai kuasa tandatangan menggunakan Borang FINCEN 114. Bentuk ini cukup jelas. Anda akan memberikan maklumat mengenai semua akaun kewangan anda yang diadakan di negara asing, seperti nama bank atau institusi kewangan di mana akaun itu dipegang, nombor akaun anda dan baki akaun.
Perlu diketahui bahawa Laporan Akaun Bank Asing difailkan untuk setiap pemegang akaun. Pasangan yang berkahwin sama ada perlu memfailkan laporan berasingan atau laporan bersama. Bagi akaun yang mempunyai pemegang akaun berganda atau orang yang mempunyai kuasa tandatangan mungkin ada beberapa orang atau perniagaan yang melaporkan akaun yang sama pada laporan akaun bank asing yang berasingan.
Apakah Jenis-jenis Akaun Kewangan Asing yang Dilaporkan?
Jenis-jenis akaun kewangan berikut perlu dilaporkan pada Laporan Akaun Bank Asing jika anda memenuhi ambang keperluan pemfailan:
- Akaun bank (semak dan simpanan)
- Akaun pelaburan
- Rundingan dana
- Akaun persaraan dan pencen
- Sekuriti dan akaun broker lain
- Kad kad debit dan akaun kad kredit prabayar
- Insurans hayat dan anuiti mempunyai nilai tunai
Apa jenis akaun bank dan akaun kewangan yang perlu dilaporkan kepada Perbendaharaan dibincangkan secara terperinci dalam 31 CFR Bahagian 1010 dan penjelasan Jabatan Perbendaharaan mengenai semakan mereka terhadap peraturan-peraturan yang diterbitkan pada 24 Februari 2011, dalam Daftar Persekutuan ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Saya merujuk anda kepada dokumen itu untuk analisis yang terperinci mengenai jenis akaun kewangan yang boleh dilaporkan.
Bila hendak Fail
Borang FINCEN 114 akan berakhir pada 30 Jun setiap tahun untuk melaporkan akaun bank asing yang dimiliki pada tahun kalendar sebelumnya. Laporan akaun bank asing mesti diterima pada 30 Jun. FinCEN menghendaki Borang 114 difailkan secara elektronik.
Bagaimana jika anda terlepas tarikh akhir pemfailan? IRS sedang menjalankan inisiatif pendedahan sukarela luar pesisir untuk orang yang perlu memfailkan laporan akaun bank asing yang lewat dan perlu melaporkan pendapatan luar negara yang terdahulu.
Orang yang mempertimbangkan program pendedahan sukarela ini perlu berunding dengan peguam cukai sebelum menyertai program IRS ini.
Dimana Fail
Borang 114 difailkan secara elektronik melalui Rangkaian Penguatkuasaan Jenayah Kewangan, yang terletak di bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Sekiranya anda memerlukan alternatif kepada pemfailan elektronik, hubungi Talian Bantuan Kawal Selia FinCEN di 800-949-2732 (bebas tol di dalam Amerika Syarikat).
Dari luar Amerika Syarikat, hubungi 703-905-3975 (bukan tol bebas).
Borang dan Arahan
- Borang kosong 114 boleh dimuat turun dari laman web FinCEN di bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Cari pautan yang diberi label "Laporan FinCEN 114"
- Arahan untuk Menyelesaikan FBAR (pdf)
- Cara Memfailkan FBAR Elektronik (pdf)
- Borang 114a, Rekod Kebenaran untuk FBAR Fail Secara Elektronik (pdf, termasuk arahan). Dokumen ini digunakan untuk memberi kuasa kepada penyedia profesional untuk memfailkan FBAR secara elektronik bagi pihak anda.
- Soalan Lazim FBAR E-Filing (pdf)
Di mana Dapatkan Bantuan Teknikal dengan FBAR
Orang Amerika boleh menerima bantuan dengan laporan akaun bank asing mereka dengan menghubungi IRS di 866-270-0733 (bebas tol di dalam Amerika Syarikat) atau 313-234-6146 (bukan bebas tol, untuk penelepon di luar Amerika Syarikat). Talian hotline ini tersedia dari Isnin hingga Jumaat, 8 pagi hingga 4:30 petang Waktu Timur. Anda juga boleh menghantar e-mel kepada FBAR-questions yang berkaitan dengan FBARquestions@irs.gov.
Untuk bantuan dengan soalan pemfailan elektronik, hubungi BSAEFilingHelp@fincen.gov atau dengan menghubungi BSA E-Filing Help Desk di 866-346-9478 (bebas tol di dalam Amerika Syarikat). Meja Bantuan E-Filing dibuka dari Isnin hingga Jumaat dari jam 8 pagi hingga 6 petang Waktu Timur.
Menyelaras FBAR dengan Pulangan Cukai
Walaupun laporan akaun bank asing bukan merupakan bentuk cukai dan tidak diserahkan kepada IRS, maklumat yang berkaitan dengan akaun bank asing mungkin perlu diselaraskan dengan maklumat mengenai pulangan cukai.
Pendapatan yang dijana di dalam akaun kewangan asing ini dilaporkan pada pulangan cukai pendapatan pada tahun pendapatan diperolehi. Anda akan melaporkan pendapatan asing berdasarkan jenis pendapatan yang dihasilkan. Contohnya faedah dan dividen akan dilaporkan pada Jadual B anda, keuntungan modal pada Jadual D anda, dan sebagainya. Sekiranya anda memperoleh dividen atau faedah dalam akaun ini, pastikan anda menyemak kotak di Bahagian III Talian 7a Jadual B dan nyatakan negara atau negara tempat anda mempunyai akaun.
Dalam sesetengah kes, seseorang mungkin perlu memfailkan Borang 8938, Penyata Aset Kewangan Asing, dengan pulangan cukai mereka. Bentuk cukai ini berasingan daripada laporan akaun bank asing, walaupun mengandungi maklumat yang serupa. Terdapat ambang yang berasingan untuk dikehendaki mendedahkan akaun asing. Bagi tujuan Borang 8938, ambang ini bermula dari jumlah baki akaun asing sebanyak AS $ 50,000 pada hari terakhir tahun ini atau US $ 75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun. Terdapat ambang pelaporan yang lebih tinggi untuk pasangan suami isteri yang mengemukakan bersama dan untuk orang Amerika yang tinggal di luar negara. Carta berikut dari IRS boleh membantu: Perbandingan Borang 8938 dan Syarat FBAR. Di samping itu, sebarang cukai asing yang dibayar atas pendapatan asing mungkin layak untuk Kredit Cukai Luar Negara pada Borang 1116 .
Siapa yang Mesti Fail TD F 90-22.1
Setiap warga AS atau pemastautin, perkongsian, perbadanan, harta tanah, atau amanah pemastautin mesti memfailkan TD F 90-22.1 jika mereka mempunyai "kepentingan kewangan atau pihak berkuasa tandatangan, atau pihak berkuasa lain atas mana-mana akaun kewangan, termasuk bank, sekuriti, atau jenis lain akaun kewangan di negara asing, jika nilai agregat akaun kewangan ini melebihi $ 10,000 pada bila-bila masa dalam tahun kalendar. " (Dari Arahan untuk TD F 90-22.1)
Pengecualian kepada Filing
Anda tidak perlu melaporkan akaun yang diadakan di kemudahan perbankan ketenteraan AS, walaupun bank tersebut terletak di negara asing. Bank tentera dianggap bank AS dalam negeri. Anda tidak perlu melaporkan akaun yang dipegang di bank-bank yang terletak di Guam, Puerto Rico, dan Kepulauan Virgin Amerika Syarikat. Anda juga tidak perlu melaporkan akaun berasaskan AS yang dipegang oleh cawangan atau pembahagian sebuah bank asing.
Undang-undang yang Mengendalikan Laporan Akaun Bank Asing
Undang-undang yang mewajibkan warga AS dan warga asing untuk melaporkan akaun bank asing mereka didapati di 31 CFR Bab X (sebelumnya 31 CFR 103).
Seksyen 103.24 berbunyi seperti berikut:
Sec. 103.24 Laporan akaun kewangan asing.(a) Setiap orang yang tertakluk kepada bidang kuasa Amerika Syarikat (kecuali anak syarikat asing orang AS) yang mempunyai kepentingan kewangan dalam, atau tandatangan atau pihak berkuasa lain, bank, sekuriti atau akaun kewangan lain di negara asing hendaklah melaporkan hubungan seperti itu kepada Pesuruhjaya Hasil Dalam Negeri untuk setiap tahun di mana hubungan itu wujud, dan hendaklah memberikan apa-apa maklumat sebagaimana yang dinyatakan dalam borang pelaporan yang ditetapkan oleh Setiausaha yang difailkan oleh orang itu. Orang yang mempunyai kepentingan kewangan dalam 25 atau lebih akaun kewangan asing hanya perlu ambil perhatian fakta tersebut dalam bentuk. Orang tersebut dikehendaki memberikan maklumat terperinci mengenai setiap akaun apabila diminta oleh Setiausaha atau perwakilannya. (31 CFR 103.24)
Statut Keterbatasan untuk Laporan Akaun Bank Asing
Terdapat enam tahun undang-undang batasan untuk penilaian hukuman sivil, dan lima tahun untuk penilaian hukuman jenayah. (Sumber: Persatuan Bar Negeri New York, memetik 31 seksyen USC 5321 (b) (1) dan 18 seksyen USC 3282.)
IRS menasihati bahawa pembayar cukai harus menyimpan laporan akaun bank asing mereka selama lima tahun. "Rekod mesti dikekalkan untuk tempoh 5 tahun dari 30 Jun tahun berikutnya selepas tahun kalendar dilaporkan dan mesti tersedia untuk diperiksa seperti yang diperuntukkan oleh undang-undang. Mengekalkan salinan FBAR yang difailkan dapat membantu memenuhi keperluan penyimpanan rekod. " Di samping itu, saya mengesyorkan bahawa pembayar cukai perlu menyimpan salinan penyata bank mereka serta laporan akaun bank asing mereka sekurang-kurangnya enam tahun (yang sepadan dengan undang-undang tempoh pengekalan paling lama).
Penalti untuk Tidak Mengemukakan
Jabatan Perbendaharaan boleh mengenakan penalti yang sangat sengit kerana gagal memfailkan TD F 90-22.1.
"Penalti sivil dan jenayah, termasuk dalam keadaan tertentu, denda tidak lebih daripada $ 500,000 dan pemenjaraan tidak lebih daripada lima tahun, disediakan untuk kegagalan untuk memfailkan laporan, membekalkan maklumat, dan untuk memfailkan laporan palsu atau penipuan." (Dari Notis Akta Privasi pada Borang 90-22.1)
Menurut peguam cukai Howard Rosen, penalti berikut dapat dinilai:
- Kegagalan untuk Penalti Fail - sehingga $ 250,000 dan / atau sehingga 5 tahun penjara untuk mana-mana orang "dengan sengaja melanggar" keperluan untuk memfailkan. (31 CFR 5322a penalti)
- Penalti Penalti - sehingga $ 500,000 dan / atau sehingga 10 tahun penjara bagi mana-mana orang "dengan sengaja melanggar" keperluan untuk memfailkan "sebagai sebahagian daripada sebarang bentuk kegiatan haram yang melibatkan lebih dari $ 100,000 dalam tempoh 12 bulan." (Penalti CFR 5322b)
- Penalti Maklumat Palsu - denda atau sehingga 5 tahun penjara bagi mana-mana orang yang memberikan pernyataan palsu, mengelirukan, fiktif, atau penipuan pada TD F 90-22.1; atau sehingga 8 tahun penjara jika maklumat palsu melibatkan keganasan domestik atau asing. (Penalti 18 CFR 1001)
Soalan tambahan
Soalan-soalan tambahan mengenai isu-isu ini perlu dialamatkan kepada talian bantuan cukai bebas tol IRS di (800) 829-1040, yang merupakan hotline am untuk IRS. Agensi itu juga telah menubuhkan hotline khas khusus untuk menangani isu pelaporan akaun bank asing di (866) 270-0733 (bebas tol) atau (313) 234-6146 (bukan tol bebas). Soalan juga boleh dihantar ke IRS di FBARquestions@irs.gov .