Artikel ini membincangkan keperluan pelaporan diri pembayar cukai AS di bawah FATCA.
Apa yang Diharapkan sebagai Aset Kewangan Asing
Aset kewangan asing, atau "aset kewangan asing tertentu" sebagaimana yang disebut oleh IRS, terdiri daripada:
- Akaun kewangan dikekalkan di institusi kewangan di luar Amerika Syarikat, seperti akaun bank, akaun pelaburan dan dana bersama;
- Stok, bon atau sekuriti lain yang dikeluarkan oleh orang bukan AS dan tidak dipegang melalui akaun pelaburan;
- Apa-apa kepentingan dalam entiti asing, seperti perbadanan asing, perkongsian asing, atau amanah asing;
- Mana-mana instrumen kewangan atau kontrak yang mempunyai penerbit atau rakan niaga yang bukan orang AS.
Pelaburan asing yang dipegang melalui akaun pelaburan berasaskan AS tidak dilaporkan di Form 8938.
Siapa Diperlukan Untuk Borang Fail 8938
Secara teknikal kesemua pembayar cukai AS terpengaruh oleh FATCA. Tetapi buat masa ini, IRS hanya memerlukan pembayar cukai individu untuk melaporkan aset kewangan asing mereka.
Arahan IRS untuk Borang 8938 merujuk kepada "individu tertentu" dan nyatakan apabila pelaporan diperlukan. "Individu yang ditentukan" mungkin diperlukan untuk memfailkan Borang 8938: Warganegara AS, alien pemastautin, alien bukan pemastautin yang memilih untuk diperlakukan seolah-olah mereka adalah alien pemastautin dan alien bukan pemastautin yang tinggal di Samoa Amerika atau Puerto Rico.
(Untuk butiran lanjut, sila lihat Borang Permohonan 8938, "Penyata Aset Kewangan Asing Yang Ditentukan" di laman web IRS.gov.)
Melapor Ambang untuk Borang 8938
Pembayar cukai perlu mengesan dua langkah nilai pasaran bagi aset kewangan asing mereka: nilai maksimum aset pada bila-bila masa sepanjang tahun dan nilai aset pada akhir tahun cukai. Pembayar cukai kemudian akan mengambil jumlah semua nilai maksimum dan jumlah semua nilai akhir tahun. Jumlah ini kemudiannya digunakan untuk menentukan sama ada nilai aset melebihi ambang pelaporan. Jika ya, pembayar cukai perlu melaporkan semua aset kewangan asing mereka kepada IRS. Jika ambang tidak dipenuhi, maka pembayar cukai tidak perlu memfailkan Borang 8938.
IRS telah menetapkan ambang yang berbeza untuk jenis pembayar cukai yang berbeza, seperti berikut:
- Individu yang belum berkahwin yang tinggal di Amerika Syarikat dikehendaki memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka melebihi $ 50,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $ 75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
- Individu berkahwin yang memfailkan bersama dan menetap di Amerika Syarikat dikehendaki memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka melebihi $ 100,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $ 150,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
- Individu yang berkahwin yang memfailkan secara berasingan dan menetap di Amerika Syarikat dikehendaki memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka melebihi $ 50,000 pada hari terakhir tahun ini atau lebih daripada $ 75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
- Individu yang belum berkahwin yang bermastautin di luar Amerika Syarikat dan memenuhi sama ada pemastautin bona fide atau ujian kehadiran fizikal yang diperlukan untuk memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka adalah melebihi $ 200,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $ 300,000 pada bila-bila masa semasa tahun.
- Individu berkahwin yang memfailkan bersama tinggal di luar Amerika Syarikat dan memenuhi sama ada pemastautin bona fide atau ujian kehadiran fizikal yang diperlukan untuk memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka melebihi $ 400,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $ 600,000 di mana-mana masa sepanjang tahun.
- Individu berkahwin yang memfail secara berasingan dan menetap di luar Amerika Syarikat dan memenuhi sama ada pemastautin bona fide atau ujian kehadiran fizikal yang diperlukan untuk memfailkan Borang 8938 jika nilai pasaran aset kewangan asing mereka melebihi $ 200,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $ 300,000 di bila-bila masa sepanjang tahun.
(Rujuk juga kepada Arahan untuk Borang 8938, seksyen tentang Siapa Mesti Fail.)
Bagaimana Nilai Aset Asing
Aset kewangan asing diukur menggunakan nilai pasaran saksama dalam mata wang di mana aset tersebut didenominasi. Pembayar cukai perlu mengetahui kedua-dua nilai pasaran saksama tertinggi bagi aset tersebut pada bila-bila masa sepanjang tahun dan nilai pasaran saksama pada hari terakhir tahun ini. Nilai pasaran ini kemudian ditukarkan menjadi dolar AS menggunakan kadar tukaran mata wang pada hari terakhir tahun ini. Pembayar cukai perlu menggunakan kadar tukaran mata wang yang disiarkan oleh Perkhidmatan Pengurusan Kewangan Jabatan Perbendaharaan. Sekiranya halaman Web tidak menyenaraikan mata wang yang diperlukan, pembayar cukai boleh menggunakan pangkalan data tukaran mata wang yang tersedia secara umum. Pembayar cukai perlu menentukan mata wang asing, kadar pertukaran yang digunakan, dan sumber maklumat kadar pertukaran jika selain daripada yang dipaparkan di Perkhidmatan Pengurusan Kewangan.
Bila ke Borang Fail 8938
Borang 8938 difailkan dengan pulangan cukai Borang 1040. Mengemudi lanjutan juga memanjangkan masa untuk memfailkan Borang 8938.
Struktur Borang 8938
Borang 8938 menyatakan semua maklumat yang perlu dilaporkan kepada IRS. Borang 8938 terdiri daripada empat bahagian:
Bahagian I adalah untuk akaun kewangan, seperti deposit atau akaun kustodian dengan institusi kewangan.
Bahagian II adalah untuk jenis aset kewangan lain, seperti saham, bon dan instrumen kewangan lain.
Borang 8938 mempunyai ruang untuk hanya satu aset dalam Bahagian I dan satu aset dalam Bahagian II. Pembayar cukai boleh menggunakan seberapa banyak Borang 8938 seperti yang diperlukan untuk melaporkan aset kewangan asing mereka.
Bahagian III adalah ringkasan yang menunjukkan di mana pendapatan daripada aset kewangan asing dilaporkan di tempat lain atas pulangan cukai.
Bahagian IV adalah ringkasan untuk jenis aset kewangan tertentu yang dikecualikan daripada pelaporan pada Borang 8938 kerana maklumat tersebut dilaporkan di tempat lain pada pengembalian cukai.
Bagaimana Borang 8938 Berkaitan dengan Laporan Akaun Bank Asing
Borang 8938 menyerupai versi lama Laporan Akaun Bank Asing (FBAR). Tetapi Borang 8938 meminta butiran yang lebih besar dan melayani tujuan yang berbeza daripada FBAR. Tujuan Borang 8938 adalah untuk memudahkan pematuhan dengan undang-undang pendapatan dalaman (FATCA) dan merupakan sebahagian daripada pulangan cukai, dan dianggap sebagai maklumat pulangan cukai sulit. Tujuan FBAR adalah mematuhi Akta Kerahsiaan Bank, bukan sebahagian daripada penyata cukai, dan tidak dianggap sebagai maklumat penyata cukai sulit. FBAR boleh dan dikongsi di kalangan agensi kerajaan dan digunakan terutamanya oleh Rangkaian Penguatkuasaan Jenayah Kewangan Jabatan Perbendaharaan untuk mengesan dan memerangi pengubahan wang haram antarabangsa. Borang 8938 direka untuk digunakan oleh Perkhidmatan Hasil Dalaman untuk memerangi pengelakan cukai antarabangsa.
Juga, Borang 8938 meminta maklumat mengenai aset asing, termasuk akaun asing yang memegang aset, manakala FBAR meminta maklumat hanya mengenai akaun asing.
Pembayar cukai yang mempunyai keperluan untuk memfailkan Borang 8938 mungkin juga mempunyai kewajipan untuk melaporkan dengan ketara maklumat yang sama mengenai FBAR, yang difailkan berasingan dengan Jabatan Perbendaharaan. FBAR diperlukan jika mana-mana orang Amerika Syarikat (termasuk syarikat dan entiti lain) mempunyai sekurang-kurangnya $ 10,000 yang disimpan dalam akaun asing pada bila-bila masa sepanjang tahun. Walau bagaimanapun, jenis akaun kewangan yang dilaporkan pada FBAR berbeza sedikit daripada jenis akaun yang dilaporkan pada Borang 8938.
IRS juga mempunyai carta dengan Perbandingan Borang 8938 dan Keperluan FBAR terperinci.
Penalti Berkaitan dengan Borang 8938
IRS boleh mengenakan denda $ 10,000 kerana gagal memfailkan Borang 8938 dengan tarikh kena bayar cukai (termasuk pelanjutan), atau untuk memfailkan Borang 8938 yang tidak lengkap atau tidak tepat. Jika Borang 8938 belum difailkan dalam masa 90 hari dari suatu formal notis oleh IRS, maka IRS boleh menilai penalti tambahan $ 10,000 untuk setiap tempoh 30 hari (atau sebahagian daripada tempoh 30 hari) bahawa Borang 8938 terus tidak diajukan, sehingga penalti maksimum $ 50,000.
Jika tiada Borang 8938 difailkan dan IRS menentukan bahawa pembayar cukai memiliki satu atau lebih aset kewangan asing yang diperlukan untuk dilaporkan, IRS dibenarkan untuk menganggap bahawa aset kewangan asing mempunyai nilai yang mencukupi untuk memenuhi ambang pelaporan. Penalti boleh diketepikan jika pembayar cukai boleh menunjukkan sebab yang munasabah untuk tidak melaporkan aset di Borang 8938.
Sumber FATCA:
- Kod Kod Hasil Dalaman 6038D (keperluan pelaporan), 6662 (penalti), dan 6501 (statut keterbatasan).
- Borang 8938 , Penyata Aset Kewangan Luar Negara yang Ditetapkan
- Arahan untuk Borang 8938
- Perbandingan Borang 8938 dan Keperluan Laporan Akaun Bank Asing
- Ringkasan Peruntukan FATCA Utama
- Penjelasan Peraturan Sementara dan Cadangan Seksyen 6038D
- TD 9567, Peraturan Sementara dan Cadangan untuk Pelaporan Aset Kewangan Luar Negara yang Ditetapkan (yang diringkaskan oleh IRS dalam pautan di atas)
- Jawatankuasa Bersama mengenai Penjelasan Teknikal Percukaian (JCX-4-10)
- Akaun Luar Pesisir: Ringkasan Insider dari FATCA dan Potensi Masa Depannya, sebuah makalah yang mendalam oleh J. Richard Harvey, yang membantu menulis FATCA ketika dia bekerja di IRS.