Tidak termasuk gaji asing dari cukai AS menggunakan Borang 2555
Anda mesti bekerja dan tinggal di luar Amerika Syarikat dan bertemu sama ada Residen Bona Fide atau ujian Kehadiran Fizikal.
Sekiranya anda berbuat demikian, anda layak untuk mengecualikan sehingga $ 102,100 dalam pendapatan yang diperolehi asing pada tahun cukai 2017. Jumlah pengecualian berubah setiap tahun, sering kali meningkat.
Ujian Kediaman Bona Fide
Anda dianggap sebagai "pemastautin yang baik" dari negara asing jika anda tinggal di negara itu untuk "tempoh yang tidak terganggu yang merangkumi keseluruhan tahun cukai." Tahun cukai adalah 1 Januari hingga 31 Disember, jadi tempoh kelayakan untuk ujian kediaman bona fide mesti termasuk satu tahun kalendar penuh.
Perjalanan singkat atau percutian di luar negara tidak akan menjejaskan status anda sebagai pemastautin bona fide selagi perjalanan singkat dan anda dengan jelas berniat untuk kembali ke negara asing. Anda juga boleh membuat lawatan ringkas ke Amerika Syarikat
Anda tidak dianggap sebagai pemastautin yang baik di negara asing jika anda telah menyerahkan satu kenyataan kepada negara tersebut yang menunjukkan bahawa anda bukan pemastautin dan pemerintah di sana telah menentukan bahawa anda tidak tertakluk kepada undang-undang cukai mereka.
Dengan kata lain, tidak ada dobel berganda. Pendapatan anda tidak boleh dikecualikan di negara asing dan di Amerika Syarikat
Rawatan khas pendapatan di bawah perjanjian cukai pendapatan tidak menghalang anda daripada memenuhi ujian kediaman bona fide.
Ujian Kehadiran Fizikal
Anda dianggap secara fizikal hadir di negara asing jika anda tinggal di sana selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh dalam mana-mana tempoh 12 bulan berturut-turut.
Anda boleh hidup dan bekerja di mana-mana negara asing, tetapi anda mesti hadir secara fizikal di negara-negara tersebut selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh. "Hari penuh" adalah 24 jam, jadi hari-hari ketibaan dan berlepas dari negara asing umumnya tidak dikira ke arah ujian kehadiran fizikal.
Tempoh kelayakan boleh berlaku dalam mana-mana tempoh 12 bulan berturut-turut, jadi peraturan ini sedikit lebih lembut dan mungkin lebih mudah untuk bertemu daripada Ujian Kediaman Bona Fide.
Anda tidak perlu memulakan tempoh kualifikasi anda dengan hari pertama anda di negara asing. Anda boleh memilih tempoh 12 bulan untuk digunakan. Ia memberi anda kebebasan untuk memilih tempoh 12 bulan yang memberikan pengecualian pendapatan yang paling besar. Kedua-dua hari cuti dan hari perniagaan yang dibelanjakan di luar negara bergantung kepada memenuhi ambang 330 hari. Perjalanan luar negara biasanya tidak menjejaskan keperluan 330 hari.
Pengecualian disebabkan oleh keadaan buruk
Keperluan masa minimum bagi ujian bona fide dan kehadiran fizikal boleh diketepikan, tetapi hanya jika anda terpaksa meninggalkan negara asing kerana "perang, kerusuhan awam atau keadaan buruk yang serupa." Anda harus dapat membuktikan bahawa anda akan memenuhi syarat masa jika keadaan buruk ini tidak mengganggu kediaman anda.
Jenis Pendapatan yang Pengecualian Berlaku
Pengecualian pendapatan yang diperoleh dari luar negara hanya terpakai kepada pendapatan yang terhasil daripada melaksanakan perkhidmatan sebagai pekerja atau sebagai kontraktor bebas. Pendapatan yang diperolehi bermakna gaji, upah, yuran professional dan jumlah lain yang diterima sebagai pampasan untuk perkhidmatan peribadi. Pendapatan diri sendiri dapat memenuhi syarat untuk pengecualian pendapatan yang diperoleh dari luar negeri.
Dari mana Cukai Pendapatan Dikecualikan?
Pengecualian pendapatan asing yang tidak termasuk pendapatan yang diperoleh daripada cukai pendapatan persekutuan. Jenis pendapatan lain tidak boleh dikecualikan menggunakan peruntukan ini. Pengecualian tidak mengurangkan cukai diri , mekanisme oleh mana orang yang bekerja sendiri membayar cukai Sosial dan Medicare mereka.
Bagaimana Pengaruh Pengecualian Pengiraan Cukai?
Pembayar cukai yang mendakwa pengecualian pendapatan yang diperolehi asing akan membayar cukai pada kadar yang akan dikenakan sekiranya mereka tidak mendakwa pengecualian.
Dalam erti kata lain, cukai pendapatan persekutuan dikira dengan terlebih dahulu memikirkan jumlah cukai pendapatan ke atas jumlah pendapatan anda sebelum mengambil pengecualian pendapatan yang diterima oleh asing. Kemudian, anda boleh menolak cukai seperti yang dikira berdasarkan jumlah pendapatan yang diperolehi asing yang dikecualikan. Hasilnya ialah jumlah liabiliti cukai pendapatan persekutuan anda. Anda boleh menggunakan Lembaran Kerja Pendapatan Pendapatan Asing yang didapati dalam Arahan untuk Borang 1040 jika anda memerlukan bantuan.
Pengecualian Maksimum
Amaun upah dan gaji asing yang boleh dikeluarkan oleh pembayar cukai setiap tahun adalah terhad kepada pendapatan sebenar yang diperoleh atau asing dengan had maksimum tahunan, mana-mana yang kurang. Pengecualian pendapatan asing telah diselaraskan setiap tahun untuk inflasi oleh Internal Revenue Service sejak 2006. Pengecualian adalah $ 102,100 untuk tahun cukai 2017. Sekiranya anda mempunyai pendapatan asing dari tahun-tahun sebelumnya, batasannya ialah:
| Pengecualian Pendapatan Pendapatan Luar Negeri Maksimum | ||
| Tahun Cukai | Jumlah | Sumber |
2016 | $ 101,300 | Prosedur Hasil 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100,800 | Prosedur Hasil 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99,200 | Prosedur Hasil 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97,600 | Prosedur Hasil 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95,100 | Prosedur Hasil 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92,900 | Prosedur Hasil 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91,500 | Prosedur Hasil 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91,400 | Prosedur Hasil 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87,600 | Prosedur Hasil 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85,700 | Prosedur Hasil 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82,400 | Prosedur Hasil 2006-51 (PDF) |
| 2002 hingga 2005 | $ 80,000 | Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 911 |
| 2001 | $ 78,000 | Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 911 |
| 2000 | $ 76,000 | Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 911 |
| 1999 | $ 74,000 | Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 911 |
| 1998 | $ 72,000 | Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 911 |
Pengecualian Prorated
Memilih mana-mana tempoh 12 bulan berturut-turut untuk memenuhi syarat untuk pengecualian pendapatan yang diperolehi di luar di bawah ujian kehadiran fizikal mencipta kemungkinan bahawa jumlah pengecualian mungkin perlu disebarkan selama dua tahun cukai. Jumlah pengecualian maksimum dalam setahun mungkin perlu dipratangkan.
Jika anda mendapati anda perlu melakukan ini, cukup gunakan bilangan hari yang anda hadiri secara fizikal di negara asing semasa tahun cukai. Pengecualian dikira dengan nisbah bilangan hari yang anda hadiri secara fizikal di daerah luar negeri - pengangka - kepada bilangan hari dalam tahun, yang merupakan penyebut. Jumlah pengecualian pro-rated tidak boleh melebihi pengecualian yang dibenarkan maksimum.
Anda mungkin juga memenuhi syarat untuk pengecualian yang prorata jika anda ingin memenuhi semua keperluan masa, tetapi anda meninggalkan negara ini akibat kerusuhan awam.
Pengecualian Perumahan
Anda juga mungkin dapat mengecualikan jumlah yang dibayar oleh majikan anda untuk perumahan. Ini termasuk apa-apa amaun yang dibayar secara langsung kepada anda atau kepada orang lain bagi pihak anda untuk perumahan, sewa, pendidikan untuk anak-anak anda, atau bayaran penyamaan cukai "kasar". Anda mesti memenuhi keperluan masa yang sama di bawah ujian Bona Fide atau Kehadiran Fizikal.
Perbelanjaan berikut layak untuk pengecualian perumahan asing:
- Sewa
- Nilai sewaan perumahan yang disediakan oleh majikan
- Pembaikan
- Utiliti selain telefon
- Aset hartanah dan insurans harta peribadi (pemilik rumah dan insurans penyewa)
- Cukai penghunian
- Deposit keselamatan atau bayaran pajakan yang tidak dapat ditebangkan
- Sewa perabot
- Yuran letak kereta kediaman
Anda juga mungkin layak untuk tidak memasukkan jumlah perumahan yang dibayar oleh majikan anda, termasuk:
- Bayaran penyamaan cukai yang dibayar oleh majikan anda
- Perbelanjaan pendidikan untuk anak-anak tanggungan anda
Perbelanjaan berikut tidak layak untuk pengecualian perumahan asing:
- Perbelanjaan lavish atau mewah sebagaimana ditentukan oleh keadaan seseorang
- Faedah dan cukai boleh ditolak seperti faedah gadai janji
- Kos membeli hartanah seperti pembayaran pokok pada gadai janji
- Buruh domestik seperti pembantu rumah dan tukang kebun
- Bayar televisyen
- Penambahbaikan rumah
- Perabot yang dibeli
- Susut nilai hartanah atau penambahbaikan
Untuk maklumat lanjut mengenai pengecualian perbelanjaan perumahan yang disediakan oleh majikan, lihat bahagian Pengecualian Perumahan Asing dan Potongan Penerbitan 54.
Menggabungkan Pengecualian
Anda boleh menuntut pengecualian pendapatan asing, pengecualian perumahan asing, atau kedua-duanya, tetapi pendapatan yang sama tidak dapat dikecualikan dua kali.
Biasanya lebih berfaedah untuk menggunakan pengecualian perumahan asing jika pendapatan luar negara anda melebihi jumlah maksimum jumlah pengecualian pendapatan yang diperolehi oleh asing. Pengecualian perumahan adalah 16 peratus dari jumlah pengecualian pendapatan yang diterima oleh luar negeri atau $ 16,336 untuk 2017. Terdapat jumlah maksimum yang lebih tinggi untuk lokasi asing terpilih. IRS menyenaraikan jumlah pengecualian perumahan dalam lampiran kepada Arahan untuk Borang 2555.
Potongan Perumahan Asing untuk Pembayar Cukai Bekerja Sendiri
Orang yang bekerja sendiri di luar negara tidak layak untuk pengecualian perumahan asing, tetapi mereka boleh memotong perbelanjaan perumahan yang dibenarkan di bawah potongan rumah asing. Potongan ini boleh dikira pada Borang IRS 2555 Bahagian VI dan IX. Potongan rumah asing mengurangkan cukai pendapatan persekutuan, tetapi tidak akan mengurangkan cukai diri anda.