Pendapatan Sewa Kereta

Pendapatan yang diperolehi dengan menyewa kereta dan trak boleh dikenakan cukai.

Pendapatan yang diperolehi dengan menyewa kereta menerusi perkhidmatan perkongsian kereta peer-to-peer seperti JustShareIt, Getaround, atau Turo boleh dikenakan cukai. Pemilik kereta juga boleh memotong perbelanjaan yang berkaitan dengan menyewa kereta, seperti susut nilai, komisen, dan perbelanjaan pemasaran. Bagaimana pendapatan dan perbelanjaan dilaporkan bergantung kepada sama ada aktiviti ekonomi ini dianggap sebagai perniagaan.

Ini adalah cara baru dan baru bagi orang untuk membuat wang, dan IRS hanya mempunyai sedikit maklumat mengenai topik ini.

Kami menyemak semua maklumat yang ada berkaitan dengan menjana pendapatan dengan menyewa kenderaan peribadi.

Perkara utama

• Pendapatan dipanggil sewa dari harta peribadi:
  • Ia adalah pendapatan biasa tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan dan cukai pendapatan negeri.
  • Mungkin tertakluk kepada cukai pekerjaan sendiri.
• Pendapatan ini dikategorikan sama ada sebagai pendapatan perniagaan atau sebagai pendapatan bukan perniagaan:
  • Pendapatan perniagaan dilaporkan di Jadual C dan tertakluk kepada cukai diri;
  • Pendapatan bukan perniagaan dilaporkan di Talian 21 Borang 1040;
  • Pendapatan bukan perniagaan adalah subkategorikan sama ada sebagai aktiviti untung atau sebagai aktiviti bukan untuk keuntungan (hobi)
• Perbelanjaan ditolak:
  • Sebagai perbelanjaan perniagaan, diperoleh terus daripada pendapatan perniagaan di Jadual C.
  • Sebagai perbelanjaan bukan perniagaan, masukkan Line 36 dari Borang 1040 dan kenali sebagai "PPR."
  • Atau sebagai perbelanjaan hobi bukan untuk keuntungan
    • pada Jadual Peluruian pelbagai perkara tertakluk kepada 2% ambang AGI
    • Terhad: perbelanjaan tidak boleh melebihi jumlah pendapatan yang anda laporkan.
  • Apa yang boleh anda dedahkan?
    • Susut nilai
    • Perbelanjaan sebenar: prorated untuk kegunaan sewa
    • atau Kadar Mileage Standard
    • Perbelanjaan pemasaran / komisen kepada rangkaian
    • Faedah
    • Mencuci kereta
    • Pembaikan

• Isu teknikal:
  • Adakah ini perdagangan atau perniagaan?
  • Jika perniagaan mengalami kerugian, adakah kehilangan ini pasif atau tidak pasif?
  • Jika aktiviti sewa mengalami kerugian, adakah anda mahu membuat pilihan raya khas untuk mendapatkan lebih banyak masa untuk menentukan sama ada aktiviti anda memenuhi ujian untung?

Dalam istilah IRS, apa yang kita berurusan dipanggil sewa dari harta peribadi .

Mari baca apa yang dikatakan IRS mengenai topik ini, dan kemudian kita akan menolak apa yang dimaksudkan.

Sewa dari Harta Persendirian - petikan dari Penerbitan 17

"Jika anda menyewakan harta peribadi, seperti peralatan atau kenderaan, bagaimana anda melaporkan pendapatan dan perbelanjaan anda adalah dalam kebanyakan kes yang ditentukan oleh: Sama ada aktiviti sewa adalah perniagaan atau tidak, dan Sama ada aktiviti sewa dijalankan atau tidak untuk keuntungan. "Dalam kebanyakan kes, jika tujuan utama anda adalah pendapatan atau keuntungan dan anda terlibat dalam aktiviti penyewaan dengan kesinambungan dan keteraturan, aktiviti sewaan anda adalah perniagaan. Lihat Terbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, untuk perincian mengenai pengurangan perbelanjaan untuk kedua-dua perniagaan dan bukan untuk aktiviti untung. "Melaporkan pendapatan dan perbelanjaan perniagaan Jika anda berada dalam perniagaan menyewa harta peribadi, laporkan pendapatan dan perbelanjaan anda di Jadual C atau Jadual C-EZ (Borang 1040). Arahan borang mempunyai maklumat mengenai cara menyelesaikannya. "Melaporkan pendapatan bukan perniagaan Jika anda tidak berada dalam perniagaan menyewa harta peribadi, laporkan pendapatan sewa anda pada Borang 1040, baris 21. Senaraikan jenis dan jumlah pendapatan pada garis putus di sebelah baris 21. "Melaporkan perbelanjaan bukan perniagaan Jika anda menyewa harta peribadi untuk keuntungan, masukkan perbelanjaan sewa anda dalam jumlah yang anda masukkan pada Borang 1040, baris 36, dan lihat arahan di sana. "Jika anda tidak menyewa harta peribadi untuk keuntungan, potongan anda adalah terhad dan anda tidak boleh melaporkan kerugian untuk mengimbangi pendapatan lain. Lihat Aktiviti bukan untuk keuntungan , di bawah Pendapatan Lain , kemudian."

IRS.gov, Cukai Pendapatan Persekutuan Anda (Penerbitan 17) , Bab 12 (Pendapatan Lain), bahagian Sewa Sewa dari Harta Persendirian; halaman 91-92 dalam versi PDF .

Asas-asas

• Pertama, tentukan apakah aktiviti sewaan kereta anda adalah perniagaan.
• Kedua, jika aktiviti sewa anda adalah perniagaan, kemudian tentukan apakah anda terlibat secara material dalam perniagaan.
• Ketiga, jika aktivitas penyewaan anda bukan perniagaan, kemudian tentukan apakah aktivitas penyewaan mobil Anda dijalankan untuk keuntungan.

Dari ketiga-tiga soalan ini, kita boleh mengetahui bagaimana pendapatan itu dikenakan cukai dan dilaporkan pada pulangan cukai anda.

Jika menyewa kenderaan peribadi adalah perdagangan atau perniagaan, maka pendapatan sewa dikenakan cukai seperti pendapatan perniagaan lain. Anda melaporkan sewa kasar di Jadual C. Anda juga menolak apa-apa belanja secara langsung berkaitan dengan perniagaan sewa kereta anda; ini juga akan dilaporkan pada Jadual C. Pendapatan bersih (selepas potongan) adalah tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan, cukai diri , dan mana-mana cukai negeri.

Sekiranya anda mengalami kerugian dalam perniagaan sewa anda, kami perlu memikirkan kapan dan berapa banyak kerugian tersebut boleh ditolak.

Apa yang sedang berlaku adalah batasan kehilangan aktif pasif . Batasan kerugian aktiviti pasif mengawal apabila (di mana tahun cukai) dan berapa banyak (sehingga kerugian pendapatan pasif lain) dibenarkan. Terdapat tiga peraturan khususnya yang perlu kita perhatikan. Peraturan umum menyatakan, "Aktiviti sewaan adalah aktiviti pasif walaupun anda terlibat secara aktif dalam aktiviti itu" (Penerbitan 925, Aktiviti Pasif dan Aturan Risiko, bahagian mengenai aktiviti pasif; halaman 3 versi PDF ). Walau bagaimanapun, terdapat dua peraturan khas yang memberikan pengecualian: lima pengecualian untuk aktiviti sewa, dan ujian penyertaan yang penting. Dengan bekerja melalui peraturan-peraturan khas ini, kami menentukan bagaimana untuk menangani sebarang kerugian dalam perniagaan sewa kereta.

Kami mempunyai cara dua kali untuk menentukan masa dan sejauh mana kerugian perniagaan sewa boleh ditolak. Cara pertama melihat pengecualian kepada peraturan aktiviti sewaan. Cara kedua kelihatan sama ada anda "terlibat secara material" dalam perniagaan sewa.

Walau bagaimanapun, jika menyewa kenderaan peribadi bukan perniagaan, pendapatan sewa dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa. Anda melaporkan sewa kasar pada Talian 21 (Pendapatan Lain) Borang 1040; perbelanjaan dilaporkan pada Baris 36. Tunjukkan bahawa pendapatan adalah dari sewa harta peribadi, jadi IRS akan mengetahui jenis pendapatan yang anda laporkan di sana. Tunjukkan perbelanjaan di garis putus-putus untuk Baris Form 1040 36. Anda akan perhatikan bahawa Baris 36 adalah garis di mana kami menyerahkan semua pelarasan kepada pendapatan. Anda juga akan melihat bahawa tiada item baris dari talian 23 hingga 35 untuk jenis perbelanjaan ini. Oleh itu, IRS mengarahkan kami, "Pada garis putus-putus di sebelah baris 36, masukkan jumlah potongan anda dan kenalpasti ia seperti yang ditunjukkan." Dan secara khusus, IRS terus berkata, "Perbelanjaan ditolak yang berkaitan dengan pendapatan yang dilaporkan pada baris 21 dari penyewaan harta peribadi yang terlibat untuk keuntungan. Kenal pasti sebagai 'PPR.'" ( Arahan untuk edisi 1040 , 2015, halaman 38) .

Pendapatan bukan perniagaan tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan dan mana-mana cukai negeri; ia tidak tertakluk kepada cukai diri.

Sekiranya aktiviti sewaan kereta bukan perniagaan dan tidak dijalankan untuk keuntungan, maka pendapatan sewa dan perbelanjaan dianggap sebagai hobi bukan untuk keuntungan. Pendapatan sewa dilaporkan pada Talian 21 (Pendapatan Lain) Borang 1040. Perbelanjaan yang berkaitan dengan aktiviti sewa dilaporkan di Jadual A sebagai potongan pelbagai dikenakan tertakluk kepada 2% daripada had pendapatan kasar yang diselaraskan. Jumlah perbelanjaan yang anda laporkan tidak boleh melebihi jumlah pendapatan sewa yang anda laporkan. Selain itu, perbelanjaan sewa, apabila ditambah dengan potongan pelbagai perkara lain, akan dikurangkan sebanyak 2% daripada pendapatan kasar yang diselaraskan. Pendapatan sewa adalah pendapatan biasa tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan dan mana-mana cukai negeri; ia tidak tertakluk kepada cukai diri. Keterbatasan ini hanya khusus untuk aktiviti bukan untuk keuntungan sahaja. Sekiranya perbelanjaan melebihi pendapatan kasar daripada aktiviti, maka terdapat prosedur untuk menentukan perintah untuk mengambil potongan masuk. ( Lihat, Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bahagian pada Had Potongan; halaman 6 versi PDF .)

Sebagai contoh , katakan Sallie menyewakan keretanya dan memperoleh $ 5,000 dalam sewa kasar. Perbelanjaannya yang berkaitan dengan aktiviti sewa adalah $ 2,500. Dan pendapatan kasarnya yang diselaraskan ialah $ 100,000. Jika aktiviti sewa ini bukan perniagaan dan tidak dijalankan untuk keuntungan, maka perbelanjaannya dilaporkan pada Jadual A Line 23. Jika Sallie tidak mempunyai potongan lain-lain, potongan potongan lain-lain subtotal menjadi $ 2,500, dan ini dikurangkan sebanyak 2% pendapatan kasar diselaraskan $ 100,000, atau pengurangan sebanyak $ 2,000. Jumlah bersih potongannya yang pelbagai, selepas ini "potongan rambut 2%" adalah $ 500. Itulah jumlah cukai yang boleh ditolak perbelanjaan sewa beliau. Selebihnya tidak boleh ditolak.

Carta aliran
Bagaimanakah Pendapatan daripada Menyewa Kereta Dibayar?
Adakah ia perdagangan atau perniagaan?
Ya.	Laporkan pendapatan dan perbelanjaan di Jadual C.
Adakah anda mempunyai keuntungan?
Ya.	Pendapatan bersih tertakluk kepada Cukai Pendapatan Persekutuan + Cukai Pekerjaan Sendiri + Cukai Pendapatan Negeri
Tidak.	Adakah anda memenuhi salah satu daripada lima Pengecualian untuk Aktiviti Penyewaan?
Ya.	Kerugian di Jadual C tidak terhad oleh Had Kurang Kerugian Kegagalan Pasif (PALL). Keluarkan kerugian sepenuhnya.
Tidak.	Adakah anda mengambil bahagian secara material?
Ya.	Dirawat sebagai perniagaan bukan pasif. Kerugian di Jadual C tidak terhad oleh PALL. Keluarkan kerugian sepenuhnya.
Tidak.	Perniagaan pasif. Kerugian di Jadual C adalah terhad oleh PALL. Isi Borang 8582 untuk mengetahui bagaimana kerugian ditangani.
Tidak.	Adakah aktiviti yang dijalankan untuk keuntungan? (Kajian 9 faktor.)
Ya.	Tertakluk kepada Cukai Pendapatan Persekutuan + Cukai Pendapatan Negeri. Laporkan pendapatan pada Baris 21 sebagai "Sewa Hartanah Persendirian." Laporkan perbelanjaan pada Talian 36 sebagai "PPR."
Tidak.	Tertakluk kepada Cukai Pendapatan Persekutuan + Cukai Pendapatan Negeri. Laporkan pendapatan pada Baris 21 sebagai "Sewa Hartanah Persendirian." Laporkan perbelanjaan di Jadual A, Baris 23 sebagai "Perbelanjaan Hobi."

Adakah Aktiviti Penyewaan Kereta anda Perniagaan atau Tidak?

Soalan pertama yang perlu ditanya adalah sama ada aktiviti anda menyewa kereta atau trak peribadi kami adalah perniagaan. Ini menjadikan perbezaan yang ketara dalam bagaimana pendapatan dikenakan cukai dan di mana pendapatan dan perbelanjaan dilaporkan pada penyata cukai. Mari lihat apa yang IRS katakan tentang perkara ini.

• "Dalam kebanyakan kes, jika tujuan utama anda adalah pendapatan atau keuntungan dan anda terlibat dalam aktiviti penyewaan dengan kesinambungan dan keteraturan, aktiviti sewaan anda adalah perniagaan. Lihat Terbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, untuk perincian mengenai pengurangan perbelanjaan untuk kedua-dua perniagaan dan bukan untuk aktiviti untung "(Penerbitan 17, Cukai Pendapatan Persekutuan Anda).

Perhatikan di sini apa yang dikatakan IRS:

• Jika tujuan utama anda adalah untuk menjana pendapatan atau keuntungan
• dan anda terlibat dalam aktiviti sewaan dengan kesinambungan dan keteraturan ,
• maka aktiviti sewa anda adalah perniagaan.

Apakah alat dan kriteria lain yang kita ada untuk menentukan sama ada aktiviti adalah perdagangan atau perniagaan? Persoalan bagaimana untuk menentukan apa yang membentuk perdagangan atau perniagaan adalah isu yang secara historis IRS telah diam tentang. Sebagai contoh, lihatlah, perbincangan Joe Joe tentang apakah penyewaan hartanah adalah perdagangan atau perniagaan. (Nota: ini bukan isu yang sama, tetapi isu berkaitan.)

Berikut adalah isu-isu seperti yang kita lihat:

Adakah Aktiviti Penyewaan Kereta Anda Dibawa Untuk Keuntungan?

• "Dalam menentukan sama ada anda menjalankan aktiviti untuk keuntungan, beberapa faktor diambil kira, tidak ada faktor sahaja yang menentukan. Antara faktor yang perlu dipertimbangkan ialah sama ada: ..." (Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bahagian Not- Aktiviti untuk Keuntungan, halaman 5 versi PDF ).

Lebih mudah untuk melihat sama ada aktiviti dijalankan untuk keuntungan. Lagipun, anda boleh memberitahu hanya dengan mengamati sama ada aktiviti sewa menjana keuntungan dengan mengukur pendapatan kasar, menolak perbelanjaan berkaitan, dan kemudian melihat jika terdapat keuntungan yang tersisa.

IRS menjelaskan sembilan faktor untuk menguji sama ada aktiviti dijalankan untuk keuntungan.

• "Anda menjalankan aktiviti dengan cara yang berorientasikan perniagaan,
• "Masa dan usaha yang anda masukkan ke dalam aktiviti ini menunjukkan anda berniat menjadikannya menguntungkan,
• "Anda bergantung kepada pendapatan untuk kehidupan anda,
• "Kerugian anda disebabkan oleh keadaan di luar kawalan anda (atau normal dalam fasa permulaan jenis perniagaan anda),
• "Anda menukar cara operasi anda dalam usaha untuk meningkatkan keuntungan,
• "Anda (atau penasihat anda) mempunyai pengetahuan yang diperlukan untuk menjalankan aktiviti tersebut sebagai perniagaan yang berjaya,
• "Anda berjaya menghasilkan keuntungan dalam aktiviti yang sama pada masa lalu,
• "Aktiviti ini membuat keuntungan dalam beberapa tahun, dan
• "Anda boleh mengharapkan untuk membuat keuntungan masa depan dari penghargaan aset yang digunakan dalam aktiviti" (Penerbitan 535).

Peraturan Thumb: Adakah Anda Menguntungkan dalam 3 daripada 5 Tahun?

IRS akan menganggap, mereka mengatakan bahawa aktiviti dijalankan untuk keuntungan jika aktiviti menghasilkan keuntungan dalam sekurang-kurangnya tiga tahun daripada lima tahun yang lalu, termasuk tahun semasa (Penerbitan 535).

Dalam konteks aktiviti sewa kereta, ini bermakna IRS akan menganggap bahawa aktiviti sewa kereta dilakukan untuk keuntungan jika aktiviti sewa kereta menguntungkan sekurang-kurangnya tiga tahun daripada tempoh ujian selama lima tahun. Seperti yang kita lihat di atas, penyewaan harta peribadi yang dijalankan untuk keuntungan sama ada dikenakan cukai sebagai pendapatan perniagaan tertakluk kepada cukai diri atau sebagai pendapatan biasa yang tidak tertakluk kepada cukai diri dengan perbelanjaan sepenuhnya ditolak sebagai pelarasan kepada pendapatan.

Sekiranya aktiviti sewaan kereta gagal dalam ujian 3 tahun 5 tahun ini, IRS mungkin akan tertanya-tanya sama ada aktiviti sewa kereta itu benar-benar merupakan aktiviti bukan untuk keuntungan. Aktiviti bukan-untung diperlakukan seperti hobi: pendapatan itu sepenuhnya boleh dikenakan cukai pada kadar biasa, dan perbelanjaannya boleh ditolak kerana potongan pelbagai di Jadual A dan tidak boleh melebihi jumlah pendapatan sewa kereta yang dilaporkan di hadapan Borang 1040. Bergantung pada keadaan cukai seseorang, mempunyai aktiviti sewa kereta yang dianggap sebagai hobi bukan untuk keuntungan boleh menyebabkan cukai yang lebih tinggi. Itu kerana tidak semua orang mendapat manfaat daripada pemotongan potongan mereka, sama ada kerana mereka tidak mempunyai potongan yang cukup untuk merumuskan atau kerana potongan terperinci mereka secara drastik dihapuskan bahawa mengambil potongan standard lebih baik.

Anda boleh meminta IRS supaya tidak membuat keputusan mengenai sama ada aktiviti sewa kereta anda dijalankan untuk keuntungan. Dalam jargon teknikal, ini dipanggil membuat pilihan raya. Di bawah pilihan raya ini, anda meminta IRS untuk menunggu sehingga anda mempunyai lima tahun aktiviti. Kemudian, anda dan IRS boleh menyemak lima tahun penuh untuk melihat sama ada aktiviti sewa kereta telah menghasilkan keuntungan dalam sekurang-kurangnya tiga daripada lima tahun itu. Pilihan raya ini dibuat dengan memfailkan Borang 5213 dengan pulangan cukai anda. Apa yang anda dapat dengan membuat pilihan ini ialah "IRS tidak akan segera mempersoalkan sama ada aktiviti anda terlibat dalam keuntungan. Oleh itu, ia tidak akan menyekat potongan anda," kata IRS dalam Penerbitan 535. Sebagai pertukaran, anda menyerahkan atau mengetepikan had tiga tahun statut-pembatasan biasa ke atas audit , dan memperluaskannya kepada dua tahun selepas tarikh kena bayar untuk tahun lepas dalam tempoh lima tahun. Bagaimanapun, statut keterbatasan yang dilanjutkan ini hanya terpakai berkenaan dengan potongan yang berkaitan dengan aktiviti sewaan kereta dan sebarang potongan berkaitan yang mungkin terjejas secara matematik dengan mengubah potongan sewa kereta. Selebihnya pulangan cukai kami masih dilindungi di bawah batas-batas ketat audit tiga tahun yang biasa.

Untuk butiran lanjut mengenai pilihan raya khas ini, lihat bahagian Aktiviti Bukan-Keuntungan Penerbitan 535 (halaman 5 versi PDF ).

Adakah Perniagaan Anda Aktiviti Pasif?

Sekiranya pemilik perniagaan tidak mengambil bahagian secara aktif dalam aktiviti sewaan kereta perniagaan, dan perniagaan menanggung kerugian untuk tahun tersebut, maka kerugian tersebut mungkin digantung di bawah peraturan kelewatan aktiviti pasif (PALL). Peraturan-peraturan ini dinyatakan secara terperinci dalam Peraturan Penerbitan 925, Aktiviti Pasif dan Peraturan At-Risk.

Tetapi mari kita jelaskan keadaan. Anda telah menentukan bahawa aktiviti sewa kereta anda adalah perniagaan dan dijalankan untuk keuntungan. Anda melaporkan pendapatan dan perbelanjaan di Jadual C. Selepas menolak semua perbelanjaan yang berkaitan dengan aktiviti sewa kereta, anda mempunyai pendapatan bersih negatif (kerugian). Pada ketika ini, anda perlu bertanya kepada diri sendiri: adakah kerugian ini terhad oleh peraturan aktiviti pasif?

Jika tidak, maka jumlah penuh kerugian itu dibawa ke hadapan Borang 1040, di mana kerugian mengimbangi sebarang pendapatan lain yang dilaporkan di borang itu.

Jika ya, maka kerugian itu digantung. Kerugian itu tidak dibawa ke hadapan Borang 1040. Sebaliknya, jumlah kehilangan kerugian (dibawa balik) ke pulangan cukai tahun depan, di mana ia mengimbangi pendapatan positif yang bersih pada sewa kereta tahun depan Jadual C.

Jadi bagaimana kita menentukan sama ada perniagaan sewa kereta adalah aktiviti pasif? Kami perlu membuat keputusan sama ada anda, orang yang menyewa kereta mereka, secara material mengambil bahagian dalam perniagaan. Dan untuk memutuskan itu, kami mengkaji semula 7 ujian untuk penyertaan bahan, yang terperinci dalam Penerbitan 925 (halaman 5 versi PDF ). Ujian yang paling profesional cukai ingat adalah ujian pertama: "Anda mengambil bahagian dalam aktiviti selama lebih dari 500 jam" pada tahun cukai. Lima ratus jam mungkin merupakan sasaran yang cukup tinggi untuk bertemu dengan orang yang menyewa kereta mereka melalui platform ekonomi perkongsian.

Mujurlah pembayar cukai perlu memenuhi hanya SATU daripada ujian SEVEN untuk penyertaan bahan. Lima ratus jam aktiviti adalah satu ujian. Ujian ketiga menanyakan jika pembayar cukai mengambil bahagian dalam aktiviti selama lebih dari 100 jam sepanjang tahun DAN penyertaan tahap pembayar cukai adalah sekurang-kurangnya sebanyak mana-mana orang lain, termasuk mana-mana bukan pemilik. Ujian ketiga ini mungkin merupakan sasaran yang lebih sesuai untuk orang menyewa kereta mereka.

Bagaimana jika orang itu tidak mempunyai seratus jam penyertaan? Mari lihat pada ujian kedua. Ini bertanya sama ada penyertaan pembayar cukai dalam aktiviti untuk tahun ini adalah sebahagian besar penyertaan dalam aktiviti semua individu (termasuk mana-mana bukan pemilik) untuk tahun ini. Dalam erti kata lain, ujian ini menanyakan jika pembayar cukai melakukan semua kerja penyewaan kereta. Jika ya, maka pembayar cukai secara material mengambil bahagian dalam perniagaan.

Oleh itu, kami mencadangkan agar pelanggan menjejaki bilangan jam setiap orang (pemilik, kakitangan, kontraktor) yang bekerja dalam perniagaan.

Perhatikan logik berikut:

• "Aktiviti sewaan adalah aktiviti pasif walaupun anda terlibat secara aktif dalam aktiviti"
• "Aktiviti adalah aktiviti sewaan jika harta yang nyata (sebenar atau peribadi) digunakan oleh pelanggan atau dipegang untuk digunakan oleh pelanggan dan pendapatan kasar (atau pendapatan kasar yang dijangkakan) dari kegiatan tersebut merupakan jumlah yang dibayar (atau dibayar) terutama untuk penggunaan harta itu. "
  • Terlibat dengan harta peribadi yang nyata, seperti kereta
• KECUALI
  1. "Tempoh purata penggunaan pelanggan ialah
     • "7 hari atau kurang, ATAU
     • "30 hari atau kurang dan perkhidmatan peribadi yang penting disediakan dalam membuat harta sewa untuk kegunaan pelanggan
  2. "Perkhidmatan peribadi yang luar biasa disediakan dalam membuat harta sewa untuk kegunaan pelanggan.
  3. "Sewaan harta benda adalah bersampingan dengan aktiviti tidak beretika.
  4. "Anda biasanya membuat harta sewa yang tersedia pada waktu perniagaan yang ditentukan untuk penggunaan tidak eksklusif oleh pelbagai pelanggan.
  5. "Anda menyediakan harta untuk kegunaan dalam aktiviti bukan persekutuan perkongsian, perbadanan S, atau usaha sama dalam kemampuan anda sebagai pemilik ...."
     • Dari Arahan untuk Borang 8582 (pdf)
• Kesimpulannya,
  • sewa harta peribadi (kereta) sebagai perniagaan untung tertakluk kepada kerugian aktiviti pasif
    • walaupun pemiliknya mengambil bahagian secara material,
    • dan dengan itu apa-apa kerugian dibatasi oleh PALL;
  • KECUALI jika salah satu pernyataan 1 - 5 (di atas) adalah benar, maka kegiatan tersebut tidak diperlakukan sebagai kegiatan sewa, dan dengan demikian kerugian apapun tidak dibatasi oleh PALL.
    • Pengecualian 1 kelihatan menjanjikan di sini.

MEMOHON: Jejaki bilangan hari untuk setiap sewa, dan pada penghujung tahun, ambil purata untuk melihat sama ada ia mungkin kurang dari 7 hari. Jika ya, maka apa-apa kerugian untuk perniagaan sewa kereta tidak terhad oleh batasan kerugian aktiviti pasif. Ini bermakna kerugian bersih dari Jadual C akan mengalir ke hadapan Borang 1040, di mana kerugian tersebut akan mengimbangi jenis pendapatan lain.

"Sekiranya aktiviti itu berada di luar takrif sewa, ia adalah pasif atau tidak pasif berdasarkan sama ada pembayar cukai secara material mengambil bahagian." (IRS.gov, Panduan Teknik Audit Kegagalan Aktiviti Pasif , Februari 2005, PDF, halaman 2-3.)

"Reg § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Enam pengecualian kepada takrif sewa. Sekiranya pengecualian dikenakan, aktiviti sewa dianggap sebagai perniagaan dan kaedah penyertaan yang penting memohon. " (halaman 2-8)

Kerugian pasif mengimbangi pendapatan pasif positif.

Penyimpanan rekod

1. Log jam kerja - nama orang, dan bilangan jam bekerja
   • Penggunaan: jumlah # jam bekerja untuk setiap orang
   • Bagi pemilik, adakah mereka melebihi 500? Lebih dari 100 dan sekurang-kurangnya sebanyak mana-mana orang lain? Secara substansial semuanya?
2. Log penyewaan,
   • mengukur bilangan hari kereta disewa setiap kali.
     • Penggunaan: mengambil purata pada akhir tahun.
   • Dan mengukur berapa kilometer didorong setiap kali
     • Gunakan: Untuk kadar perbatuan piawai
   • Dan mengukur jumlah batu kereta sedang memandu untuk tahun ini
     • Gunakan: untuk mengukur jumlah batu
     • Untuk mengukur penggunaan sewa (jika mengambil perbelanjaan sebenar)
3. Pendapatan kasar (pendapatan)
4. Perbelanjaan, dikategorikan mengikut jenis, seperti
   • Perbelanjaan kereta, seperti
     • asas dan susut nilai
     • Kos pembiayaan (faedah)
     • Atau bayaran pajakan
     • Petrol
     • Pembaikan
     • Tayar
     • Perubahan minyak dan penyelenggaraan rutin yang lain
     • Insurans Auto
     • Mencuci kereta / terperinci
     • Tempat letak kereta / tol (jika berkenaan)
     • Citations / tickets tidak boleh ditolak.
   • Komisen (dibayar kepada rangkaian kereta)
   • Caj perkhidmatan bulanan atau yuran akses atau caj perkhidmatan data
   • Yuran pemasangan peralatan
   • Kos kunci tambahan diperlukan untuk sewa
   • Fotografi profesional (untuk mengambil gambar kereta)
   • Peralatan atau perkhidmatan khas (radio satelit, GPS, dan lain-lain)
   • Yuran profesional (peguam dan akauntan)
   • Sebarang perbelanjaan lain yang munasabah dan lazim memandangkan sifat perniagaan.

Pertama diterbitkan 31 Disember 2015. Disemak 23 Februari 2016. Versi 1.1. Soalan? Komen? Anda boleh e-mel pengarang, atau menghantar mesej melalui Twitter.