Musim pajak lalu saya benar-benar kecewa. Di sini saya duduk di komputer, dengan timbunan dokumen cukai untuk masuk ke perisian percukaian gred profesional saya. Saya meletakkan pelanggan W-2. Semuanya berjalan dengan baik sehingga saya sampai ke kotak 14. Di sinilah perkhidmatan gaji majikan meletakkan semua maklumat "lain". W-2 ini mempunyai angka berangka di sebelah surat RSU.
Saya tahu RSU bermaksud unit stok terhad. Tetapi untuk kehidupan saya, saya tidak ingat bagaimana untuk mendapatkan maklumat RSU dari W-2 ke penyata cukai. Adakah saya perlu memasukkan sesuatu dalam seksyen W-2 program cukai saya? Adakah saya perlu memasukkan maklumat ini di tempat lain mengenai pulangan cukai?
Perisian saya tidak membantu. Ingin tahu, saya berpaling kepada mesin carian lalai saya. Saya menaip dalam "RSU pada W-2" - dan hasil carian yang kembali tidak mendedahkan apa-apa yang berguna yang perlu saya ketahui. Saya cuba mencari, sekali lagi dan lagi. Setiap kali, saya mendapati banyak blah-blah-blah, tetapi tidak ada maklumat sebenar. Dengan maklumat sebenar, maksud saya maklumat yang akan membantu saya, sekarang, selesaikan pulangan cukai klien saya.
Jadi saya meneliti isu ini sendiri. Dan saya berkongsi nota penyelidikan saya dengan anda, pembaca yang sayang. Harapan saya ialah anda akan mendapati ini berguna, akan mengurangkan kekecewaan anda, membantu anda menyediakan pulangan cukai dengan lebih yakin dan tepat.
Sekarang, mari kita selesaikan diri.
Jumlah yang dinyatakan dalam Kotak 14 untuk RSU Sudah Sertakan dalam Kotak 1 Upah. [1]
Misalnya, jika kami mempunyai $ 234,567 yang dilaporkan dalam Peti 1 sebagai upah dan kami mempunyai $ 12,345 yang dilaporkan dalam Kotak 14 yang dilabel sebagai RSU, maka $ 12,345 telah dimasukkan dalam jumlah $ 234,567.
Saham terhad dan unit stok terhad dimasukkan ke dalam gaji kena cukai pekerja apabila salah satu daripada dua perkara berlaku:
- Rok stok terhad, dan dengan itu menjadi tidak terhad. Dalam kes ini, nilai pasaran saksama stok pada masa pelarasan (tolak apa-apa kos untuk membeli stok terhad) ialah jumlah pendapatan yang termasuk dalam upah pekerja. [2]
- Pada masa itu stok terhad dipindahkan kepada pekerja dan pekerja membuat pilihan raya 83 (b). Dalam kes ini, nilai pasaran wajar saham pada masa itu stok terhad dipindahkan (tolak apa-apa kos untuk membeli stok terhad) dimasukkan ke dalam gaji pekerja. [3]
Seterusnya, Rekod Asas dalam Stok Terhad untuk Rujukan Masa Depan
Asas dalam stok terhad adalah jumlah yang dibayar untuk stok ditambah jumlah yang dimasukkan sebagai pendapatan yang boleh dikenakan cukai.
Dalam contoh di atas, pembayar cukai mempunyai sekurang-kurangnya $ 12,345 asas dalam stok terhad, kerana itu jumlah yang dilaporkan pada Borang W-2. (Saya katakan sekurang-kurangnya kerana pembayar cukai mungkin telah membayar wang tunai untuk saham tersebut. Kita perlu meminta pelanggan untuk mengetahui.)
Maklumat asas ini akan menjadi berguna apabila saham-saham ini dijual. Apabila saham itu dijual, kami akan mengira keuntungan atau kerugian pada pelaburan dengan mengambilkira asas dari hasil penjualan.
Praktek Penunjuk: Lihat Penahanan
Saham larangan dan unit stok terhad adalah tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan dan negeri, kepada Cukai Keselamatan Sosial dan Medicare (FICA), dan sebarang cukai berkaitan gaji lain.
Ini boleh memberi cabaran kepada pelanggan kami. Mengapa? Kerana stok terhad adalah pemindahan nilai tanpa tunai.
Majikan memindahkan saham stoknya kepada pekerja. Sekatan diletakkan di stok, jadi pekerja tidak boleh menjual atau memindahkan stok itu sehingga kadang-kadang di masa depan apabila jaket stok. Nilai saham yang dihadkan itu dimasukkan ke dalam pendapatan pekerja (sama ada pada masa rizab saham atau, jika pemilihan 83 (b) dibuat, pada masa pemindahan itu). Setakat ini wang tunai tidak berubah. Tetapi nilai saham terhad adalah tertakluk kepada pegangan. Dan penangguhan itu mestilah secara tunai. Oleh itu penahanan akan datang dari sumber lain - kemungkinan besar dari gaji tetap pekerja. [4]
Terdapat satu lagi sangkaan pegangan untuk diberitahu. Majikan boleh meletakkan pendapatan stok terhad dengan gaji tetap untuk tempoh bayar.
Ini akan menyebabkan peratusan gaji pekerja lebih tinggi untuk ditolak cukai. Dan ia mungkin menyebabkan pekerja terlalu ditahan. Sebagai alternatif, majikan boleh meletakkan pendapatan stok terhad sebagai bonus atau tempoh bayaran tambahan. Dalam kes ini, mungkin pekerja tidak dapat ditahan. Majikan menahan 25% flat pada pertama $ 1 juta upah tambahan yang dibayar dalam tahun kalendar. Setelah mencapai ambang itu (iaitu, apabila upah tambahan untuk tahun melebihi $ 1 juta), majikan menahan pada kadar rata 39.6%. [5]
Ambil contoh kami dari atas. Pelanggan kami mempunyai $ 234,567 daripada jumlah upah untuk tahun ini - yang meletakkan pelanggan kami dalam kurungan cukai 33% atau 35% untuk tahun ini, bergantung kepada status pemfailan mereka. Secara definisi, pekerja ini tidak akan dipertanggungjawabkan jika majikan menahan hanya 25% untuk cukai persekutuan. Pekerja perlu membuat perbezaan melalui cukai yang dianggarkan jika mereka mahu mengelak dari bulan April. Dan jika anda tidak akan membuat anggaran, maka pelanggan mungkin ingin menyesuaikan pemotongan mereka untuk mendapatkan lebih banyak cukai yang diambil atau membuat pembayaran lanjutan pada musim bunga berikut.
Dengan cara ini, RSU Tidak Selaras Dengan Borang 3921 atau Borang 3922.
Borang 3921 melaporkan maklumat asas untuk pilihan saham insentif.
Borang 3922 melaporkan maklumat asas untuk saham pelan pembelian saham pekerja.
Stok terhad tidak berkaitan dengan salah satu bentuk ini.
RSUs Pergi ke Jadual D Apabila Dijual.
Jumlah yang ditunjukkan pada Borang W-2 dimasukkan sebagai sebahagian daripada kos seseorang dalam saham. Ini akan dilaporkan pada Jadual D dan Borang 8949 pada tahun bahawa pembayar cukai menjual stok yang mendasari.
Dalam Ringkasan
- Sekiranya anda melihat RSU atau stok terhad pada Borang W-2 bersebelahan dengan jumlah dolar, maka jumlah dolar sudah dimasukkan sebagai sebahagian daripada upah pekerja yang ditunjukkan dalam Kotak 1, 3, dan 5.
- Pastikan jumlah yang sama dimasukkan dalam rekod asas kos untuk stok tersebut dalam rekod peribadi anda.
- Tidak ada lagi yang perlu dibuat dari segi penyediaan Borang 1040. Gaji 1 gaji ditambah kepada pendapatan gaji yang dilaporkan pada baris 7 1040, seperti biasa.
- Berhati-hati dengan apa-apa isu pegangan untuk tahun yang akan datang. Sudah terlambat untuk menyelesaikan sebarang isu pegangan untuk tahun lepas. Tetapi untuk tahun cukai yang akan datang, membantu pembayar cukai menjadi berjaga-jaga. Apabila mereka menerima geran stok terhad, mereka harus memikirkan tentang membuat pilihan raya 83 (b). Dan apabila jaket stok yang terhad, mereka harus menyemak penahanan mereka untuk mengetahui berapa banyak cukai tambahan yang mereka perlu bayar melalui anggaran atau pembayaran lanjutan.
Sumber:
[1] Panduan untuk Perakaunan Pampasan berdasarkan Saham: Pendekatan Pelbagai Disiplin. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 Mac 2013. halaman 4-57. http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Kod Hasil Dalam seksyen 83 (a) dan Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-1.
[3] Kod Hasil Dalam seksyen 83 (b) dan Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Geran atau Anugerah Saham." Fairmark, tiada tarikh. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; dan "Penahanan pada Pampasan Saham." Fairmark, tiada tarikh. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Panduan Cukai Majikan (Penerbitan 15, Pekeliling E). Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, untuk tahun cukai 2015. Seksyen mengenai upah tambahan. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Bacaan lanjut:
- Kod Hasil Dalam Seksyen 83, Harta yang Dipindahkan dalam Sambungan dengan Prestasi Perkhidmatan
- Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-1, Harta yang Dipindahkan dalam Sambungan dengan Prestasi Perkhidmatan
- Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-2, Pilihan Raya untuk Termasuk dalam Pendapatan Kasar pada Tahun Pemindahan
- Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-3, Maksud dan Penggunaan Syarat Tertentu
- Peraturan Perbendaharaan seksyen 1.83-4, Peraturan Khas
- G. Edgar Adkins, Jr., dan Jeffrey A. Martin. "Saham terhad: kesan cukai ke atas majikan dan pekerja." Grant Thornton, tiada tarikh. PDF.
Ed Mitte, John Old, dan Sarah Rumsey. "Pampasan." Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, Musim Panas 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Cukai Pendapatan Persekutuan Anda (Penerbitan 17). Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, untuk tahun cukai 2014. Seksyen mengenai harta yang terhad. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281