Gambaran keseluruhan mengenai perlakuan cukai pelan pembelian saham pekerja
Pelan pembelian saham pekerja (ESPP) adalah sejenis faedah sampingan yang ditawarkan kepada pekerja perniagaan. Di bawah rancangan ini, perniagaan memberi pilihan kepada pekerja untuk membeli saham syarikat menggunakan potongan cukai selepas gaji mereka. Pelan ini boleh menentukan bahawa pekerja harga membayar sesaham adalah kurang daripada nilai pasaran saham yang adil. Pelan ESPP yang berkelayakan (iaitu, yang memenuhi semua peraturan yang ditetapkan dalam seksyen 423 Kod Hasil Dalam Negeri) boleh menawarkan diskaun sehingga 15% ke atas harga belian stok.
ESPP berjalan melalui empat fasa: geran, tempoh menawarkan, pemindahan, pelupusan.
Grant fasa
Majikan memberi pilihan kepada pekerja untuk membeli stok di syarikat majikan (atau syarikat induk) pada harga yang telah ditetapkan.
Tempoh tawaran
Tempoh penawaran adalah masa di mana pekerja mengumpul simpanan untuk membeli saham syarikat pada masa akan datang. Pekerja memilih untuk mempunyai peratusan atau jumlah dolar tetap yang ditolak dari setiap gaji mereka. Potongan gaji ini berlaku berdasarkan dasar selepas cukai. Ini bermakna cukai pendapatan dan cukai FICA telah diambil dari gaji anda sebelum wang itu dikurangkan untuk pembelian ESPP.
Fasa pemindahan
Pada akhir tempoh penawaran, majikan mengambil semua wang yang telah disimpan dan menggunakan wang itu untuk membeli saham stok syarikat.
Broker sekuriti yang mentadbir pelan ESPP akan membeli saham stok syarikat dan memindahkan pemilikan saham kepada pekerja yang mengambil bahagian.
Sebarang wang tunai yang tidak digunakan untuk membeli stok dikembalikan kepada pekerja.
Bersama memindahkan pemilikan saham, syarikat itu mengeluarkan dokumen kepada pekerjanya. Syarikat menghantar Borang 3922, satu salinan kepada pekerja dan salinan lain kepada IRS, untuk mendokumenkan maklumat yang berkaitan dengan pemindahan saham.
Rumah broker yang mentadbir ESPP juga akan menghantar anda pengesahan perdagangan.
Syarikat menubuhkan akaun broker untuk pekerja yang mengambil bahagian, dan saham yang dibeli di bawah ESPP disimpan di sana.
Tiada kesan cukai apabila saham tersebut dibeli dan dipindahkan kepada anda. Akan ada kesan cukai pada masa akan datang, apabila anda menjual atau membuang saham ESPP.
Fasa penyisihan
Selepas saham dipindahkan ke nama anda, anda bebas melakukan apa sahaja yang anda suka. Anda boleh menjual, berdagang, bertukar, memindahkan atau memberikannya. Pembuangan saham ESPP mencetuskan kesan cukai.
Kesan cukai bergantung kepada tiga faktor:
- Berapa lama orang itu telah dimiliki saham itu
- Harga jualan
- Berapa banyak saham yang dijual
Kedua-dua faktor terakhir menentukan jumlah pendapatan yang diperoleh seseorang daripada penjualan stok. Harga jualan didarab dengan jumlah hasil jualan yang dijual dalam hasil kasar daripada urus niaga jualan. Harga jualan juga menjadi faktor pengiraan pendapatan pampasan, yang akan dibincangkan di bawah.
Berapa lama seseorang telah memiliki saham menentukan bagaimana urus niaga jualan dikategorikan. Bagaimana transaksi dikategorikan pada gilirannya menentukan rawatan cukai.
Terdapat dua tempoh pemegangan:
- Dari tarikh pemberian kepada hari yang dijual
- Dari tarikh pemindahan hingga hari yang dijual
Tempoh Memegang Tentukan Bagaimana Pendapatan Diukur dan Dicukai
Menjual saham ESPP dikategorikan dua kali. Kami mengkategorikan setiap penjualan saham ESPP sebagai kelayakan atau kelayakan yang tidak layak; dan sama ada keuntungan jangka pendek atau jangka panjang.
Pelupaan kualitinya adalah penjualan atau pemindah milik pemilikan saham ESPP selepas orang itu memegang saham:
- lebih daripada satu tahun selepas tarikh pemindahan dan
- lebih daripada dua tahun selepas tarikh opsyen diberikan.
(Tarikh pemindahan ditunjukkan dalam kotak 7 Borang 3922; tarikh pemberian, dalam kotak 1 Borang 3922.)
Pelupusan bukan kelayakan adalah sebarang penjualan atau pemindahan hak milik saham ESPP yang tidak memenuhi kriteria pelupusan kelayakan yang dinyatakan di atas. Dengan kata lain, pelupusan tidak kelayakan adalah penjualan saham ESPP yang berlaku sebelum dan sehingga satu tahun selepas tarikh pemindahan atau sebelum dan sehingga dua tahun selepas tarikh pemberian.
Jualan jangka panjang adalah penjualan di mana orang itu memiliki stok selama lebih dari satu tahun. (Tempoh induk untuk menentukan sama ada stok panjang atau jangka pendek bermula dari hari selepas stok dibeli dan berakhir pada tarikh jualan.) [2]
Jualan jangka pendek adalah sebarang jualan di mana orang itu memiliki saham selama satu tahun atau kurang.
Kita boleh menyatakan tempoh pegangan ini menggunakan tangan pendek matematik seperti ini:
Kelayakan Disposisi jika | Tarikh jualan> 1 tahun selepas tarikh pemindahan DAN Tarikh jualan> 2 tahun selepas tarikh pemberian |
Pelupusan Tidak Kelayakan jika | Tarikh jualan ≤ 1 tahun selepas tarikh pemindahan ATAU Tarikh jualan ≤ 2 tahun selepas tarikh pemberian |
Kadar Jangka Panjang dikenakan ke atas keuntungan modal jika | Tarikh jualan> 1 tahun + 1 hari selepas tarikh pemindahan |
Kadar Biasa dikenakan ke atas keuntungan modal jangka pendek jika | Tarikh jualan ≤ 1 tahun selepas tarikh pemindahan |
Mengasingkan Pendapatan Pampasan daripada Pendapatan Keuntungan Modal
Sekarang mari kita buat cerita ini sejauh ini dan lihat di mana ini membawa kita dari segi rawatan cukai. Seorang pekerja bekerja untuk sebuah syarikat. Syarikat itu menubuhkan ESPP. Pekerja tersebut telah memotong wang (selepas cukai) dari setiap gaji, dan wang itu digunakan untuk membeli saham dalam stok syarikat. Sekarang pekerja menjual stoknya.
Pada ketika ini dalam cerita, kita perlu membuat beberapa perbezaan. Adakah stok pembelian pekerja pada harga diskaun? Diskaun itu diambil sebagai pendapatan pampasan apabila saham itu dijual. Selebihnya peningkatan (atau penurunan) nilai saham adalah pendapatan keuntungan modal. Ini mempunyai pelbagai implikasi. Sekarang kita akan fokus pada satu aspek sahaja: itulah cara untuk mengukur pendapatan pampasan.
Inilah yang saya maksudkan: katakan pelanggan kami memperoleh 1 bahagian saham XYZ untuk $ 85. Pada hari itu, saham XYZ bernilai $ 100 sesaham. Pekerja mendapat diskaun 15% pada harga belian. Kini dia menjual sahamnya sebanyak XYZ untuk $ 125. Secara keseluruhan, pelanggan kami memperoleh $ 40 untuk pelaburan ini: $ 125 dia menjual stoknya untuk tolak $ 85 yang dia bayar untuk stok itu. Apa yang kita lakukan sekarang adalah memisahkan pendapatan $ 40 ini kepada dua komponen: pendapatan pampasan dan keuntungan modal.
Bagaimanakah pendapatan pampasan diukur? Kami mempunyai tiga formula. Adakah anda perlu tahu ini? Ya, sebab itulah sebabnya. Saya telah melihat rumah pembrokeran melaporkan secara salah pada Borang 1099-B. Kadang-kadang mereka betul. Kadang-kadang mereka salah. Sekiranya anda tahu pendapatan pampasan, maka anda dapat memperoleh pengiraan yang tepat. Dan kemudian anda akan berada dalam kedudukan untuk meletakkan nombor yang betul pada pulangan cukai anda.
Terdapat tiga formula untuk mengukur pendapatan pampasan. Formula mana yang kita gunakan bergantung kepada sama ada kita mempunyai pelupusan kelayakan atau pelupusan tidak berkelayakan.
Untuk pelarasan kelayakan, pendapatan pampasan adalah lebih rendah daripada:
A. Nilai pasaran saksama stok pada tarikh opsyen diberikan, tolak harga yang dibayar untuk menjalankan opsyen.
B. Nilai pasaran saksama stok pada tarikh stok dijual, tolak harga yang dibayar untuk menjalankan opsyen.
Bagi pelupusan tidak layak, pendapatan pampasan adalah:
C. Nilai pasaran saksama saham pada tarikh opsyen dilaksanakan, tolak harganya yang dibayar untuk menjalankan opsyen.
Mujurlah, kita tidak perlu menggali maklumat ini. Kebanyakan data ini dijumpai pada Borang 3922. Majikan menyediakan borang ini dan mengeluarkannya kepada pekerja mereka apabila stok dipindahkan di bawah pelan pembelian saham pekerja.
Maklumat apa yang tidak dijumpai pada Borang 3922? Nilai pasar wajar pada tarikh pelanggan menjual stok. Itu kerana Borang 3922 disediakan dan dikeluarkan apabila saham ESPP dipindahkan kepada pekerja, yang diperlukan untuk formula B, di atas. Nilai pasaran wajar saham pada tarikh yang dijual akan dipaparkan pada Borang 1099-B dari pembrokeran.
Jadi ini akan menjadi masa yang baik untuk mengenali borang ini.
Bekerja dengan Borang 3922
Borang 3922 bertajuk, "Pemindahan Saham Diperoleh Melalui Pelan Pembelian Saham Pekerja Di bawah Seksyen 423 (c)."
Syarikat mengeluarkan Borang 3922 kepada pekerja mereka yang memperincikan maklumat berkaitan pemindahan saham di bawah pelan pembelian saham pekerja. Borang 3922 mengandungi kebanyakan mata data yang kita perlukan untuk menjalankan pengiraan yang berkaitan dengan saham ESPP.
Borang 3922 mengandungi medan data berikut:
Kotak 1 | Pilihan tarikh yang diberikan |
Kotak 2 | Pilihan tarikh dilaksanakan |
Kotak 3 | Nilai pasaran saksama setiap saham pada tarikh pemberian |
Kotak 4 | Nilai pasaran saksama setiap saham pada tarikh pelaksanaan |
Kotak 5 | Harga latihan dibayar sesaham |
Kotak 6 | Bilangan saham yang dipindahkan |
Kotak 7 | Tarikh hak milik dipindahkan |
Kotak 8 | Harga latihan sesaham ditentukan seolah-olah opsyen dilaksanakan pada tarikh yang ditunjukkan dalam kotak 1 (tarikh pemberian) |
Borang 3922 mempunyai maklumat yang kami perlukan untuk mengira pendapatan pampasan seseorang, asas, dan tempoh pemegangan yang layak dalam saham ESPP. Saya akan memberikan anda matematik yang berkaitan untuk melakukan pengiraan ini. Sekeping maklumat yang tidak ada pada Form 3922 ialah harga jualan saham ESPP.
Saya akan memberi anda matematik dalam bentuk ringkas di sini. Kemudian kami akan menguraikan butiran dan implikasi di kemudian hari.
Matematik ESPP Asas menggunakan Borang 3922 | |
Mengambil masa pengiraan | |
Tarikh saham ESPP bertukar daripada tidak layak ke kelayakan | (Kotak 7) + 1 tahun (Peti 1) + 2 tahun (mana-mana tarikh kemudian) |
Tarikh saham ESPP bertukar dari jenis semulajadi hingga keuntungan jangka panjang | (Kotak 7) + 1 tahun + 1 hari |
3 pengiraan pendapatan pampasan yang berbeza | |
Pendapatan pampasan atas pelupusan kelayakan, lebih rendah daripada: | (Kotak 3) - (Kotak 5) * (Kotak 6) |
Atau: | ((FMV sesaham pada pelupusan) - (Kotak 5)) * (Kotak 6) |
Pendapatan pampasan atas pelupusan tidak berkelayakan | (Kotak 4) - (Kotak 5)) * (Kotak 6) |
Asas | (Kotak 5) * (Kotak 6)) + pendapatan pampasan + komisen dan yuran untuk membeli dan menjual stok |
Kesan Cukai Pelepasan Kelayakan
Sekiranya pekerja membeli stok stok dengan diskaun, maka kita mengukur berapa pendapatan pampasan.
Kami mengira pendapatan pampasan menggunakan persamaan A dan B , di atas. Jawapan yang lebih rendah adalah jumlah pendapatan pampasan. Pendapatan pampasan dikenakan cukai sebagai kadar cukai biasa, yang pada masa ini berkisar antara 10% hingga 39.6%.
Kemudian kita mengukur keuntungan modal atau kerugian. Keuntungan adalah perbezaan di antara hasil yang anda dapat daripada menjual stok dan asas anda dalam stok. Asas adalah jumlah asal yang dibayar untuk stok (harga opsyen) ditambah pendapatan pampasan ditambah komisen dan yuran yang dibayar untuk membeli dan menjual stok. Dalam kata lain,
- Penerimaan kasar - harga opsyen - pendapatan pampasan - komisen dan yuran = keuntungan modal atau kerugian
Jika pekerja membayar harga penuh untuk saham, kami mengukur keuntungan atau kerugian. Tiada pendapatan pampasan, kerana pekerja tidak mendapat diskaun harga pembelian. Kami mengira keuntungan atau kerugian seperti di atas. Tetapi kerana pendapatan pampasan adalah sifar, formula itu memudahkan untuk hasil kasar - harga opsyen - komisen.
Keuntungan pada pegangan jangka panjang dikenakan cukai pada kadar cukai keuntungan jangka panjang istimewa sebanyak 0%, 15%, atau 20%. Keuntungan juga mungkin tertakluk kepada kutipan 3.9% atas pendapatan pelaburan.
Kesan Cukai Pelepasan Bukan Kelayakan
Sekiranya pekerja membeli stok stok dengan diskaun, maka kita mengukur berapa pendapatan pampasan.
Kami mengira pendapatan pampasan menggunakan persamaan C , di atas. Pendapatan pampasan dikenakan cukai sebagai kadar cukai biasa, yang pada masa ini berkisar antara 10% hingga 39.6%.
Kemudian kita mengukur keuntungan modal atau kerugian. Keuntungan adalah perbezaan di antara hasil yang anda dapat daripada menjual stok dan asas anda dalam stok. Asas adalah jumlah asal yang dibayar untuk stok (harga opsyen) ditambah pendapatan pampasan ditambah komisen dan yuran yang dibayar untuk membeli dan menjual stok. Dalam kata lain,
- Penerimaan kasar - harga opsyen - pendapatan pampasan - komisen dan yuran = keuntungan modal atau kerugian
Apa Pendapatan Pampasan Apa
Peningkatan nilai dalam saham ESPP dipisahkan ke dalam pendapatan pampasan dan keuntungan modal.
Pendapatan pampasan dikenakan cukai sebagai upah tambahan kadar cukai pendapatan biasa, yang kini berkisar dari 10% hingga 39.6%. Pendapatan pampasan adalah menambah gaji anda dan dilaporkan di Borang W-2. Pendapatan pampasan adalah tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan (dan mana-mana cukai pendapatan negeri). Pendapatan pampasan tidak tertakluk kepada cukai Sosial dan Medicare ("FICA"). Pendapatan pampasan dimasukkan ke dalam gaji yang dilaporkan dalam Kotak 1 Borang W-2. Pendapatan pampasan tidak termasuk dalam jumlah upah Box 3 atau Box 5.
Mari kita lihat rawatan cukai yang sama dari perspektif prosedur. Perenggan terdahulu memberitahu kita bagaimana pampasan diperlakukan secara konseptual. Inilah cara ia bermain dalam kehidupan sebenar. Anda pergi menjual beberapa saham ESPP. Anda log masuk ke laman web broker anda, dan masukkan pesanan jualan. Broker mengendalikan perjanjian itu, bertukar saham anda dengan wang tunai. Broker dan majikan anda bekerjasama di sisi laporan perkara. Akauntan mereka melakukan beberapa matematik. Mereka kini tahu semua data yang diperlukan: harga jualan anda, pendapatan pampasan anda, kos opsyen anda, asas anda, tempoh pemegangan anda, dan sama ada urus niaga itu layak atau tidak layak, dan sama ada jangka pendek atau jangka panjang. Akauntan dapat bekerja dan memikirkan semua perkara ini. Anda mendapat wang tunai dalam akaun pembrokeran anda. Dan beberapa pendapatan akan ditambah kepada upah anda. (Tetapi gaji anda tidak naik, ingat anda sudah mendapat wang tunai dalam akaun pembrokeran anda.) Jadi untuk tujuan pelaporan, jumlah ini ditambah kepada anda gaji. Dan bagi tujuan pelaporan, broker melaporkan transaksi dan pendapatan pada Borang 1099-B. Oleh itu, pada akhir tahun ini, anda perlu membawa kedua-dua laporan itu bersama-sama untuk memastikan pendapatan hanya dikenakan cukai sekali sahaja dan dengan cara yang betul.
Mendapatkan ESPP ke Pulangan Cukai
Pertama, hitunglah pendapatan pampasan dari awal, menggunakan semua penyata pembrokeran dan dokumen cukai yang disediakan oleh klien. Bandingkan perhitungan anda dengan apa yang dipaparkan pada Borang W-2.
Kedua, mengira asas, juga dari awal. Hitung asas asal (apa yang pelanggan bayar untuk stok). Kemudian dasar disesuaikan dengan pendapatan pampasan ditambahkan dalam (dan tentu saja, komisen pembrokeran).
Bandingkan angka-angka asas kepada mereka yang muncul pada Borang 1099-B dan mana-mana penyata pembrokeran sokongan. Jika Borang 1099-B hanya menunjukkan "asal", maka letakkan perbezaan dalam lajur pelarasan Borang 8949. Sekiranya 1099-B menunjukkan asas yang benar dan betul sebagai diselaraskan untuk pendapatan pampasan, maka tiada pelarasan diperlukan.
Cerita kelakar. Pada tahun ini saya melihat satu broker mendapat asas yang baik dan salah pada 1099 sama. Terdapat dua urus niaga pada 1099-B. Setiap menunjukkan asas. Transaksi pertama mempunyai asas "asal" (yang perlu diselaraskan untuk pendapatan pampasan). Dan transaksi kedua mempunyai asas yang benar dan betul (yang tidak memerlukan penyesuaian).
Mengambil bahagian dalam pelan ESPP membawa tugas pentadbiran penting untuk anda dan akauntan anda. Ia adalah untuk kepentingan terbaik anda untuk semua dokumen ESPP anda sehingga anda dan akauntan anda dapat memastikan nombor tersebut dilaporkan dengan tepat.