Kaedah Pengiktirafan Hasil

Pengurusan Lima Kaedah Boleh Digunakan untuk Pendapatan Lancar pada Penyata Pendapatan

Sebagai sebahagian daripada panduan kami kepada penyata kewangan , anda mengetahui bahawa konsep akrual - pendapatan yang sepadan dengan perbelanjaan - adalah asas perakaunan. Hanya dengan membandingkan tunai dengan kos penjanaannya, pelabur dapat memahami pemahaman tentang keuntungan perniagaan. Namun, dalam Prinsip Perakaunan Umum yang Diterima (GAAP), terdapat banyak cara untuk mengiktiraf pendapatan. Bergantung pada kaedah yang dipilih, penyata kewangan mungkin kelihatan berbeza walaupun realiti ekonomi adalah sama.

Dua Ujian untuk Pengiktirafan Hasil

Bagi pendapatan yang akan diiktiraf, terdapat dua syarat utama yang perlu dipenuhi mengikut SFAC 5, Pengiktirafan dan Pengukuran dalam Penyata Kewangan Perniagaan Perusahaan . Mereka adalah:

1. Selesai proses pendapatan
   Di bawah ujian ini, penjual mestilah tidak mempunyai tanggungjawab penting kepada pelanggan. Jika suatu perintah untuk lima ratus topi keledar bola sepak telah diletakkan dan hanya dua ratus dihantar, transaksi itu tidak lengkap. Begitu juga, jika penjual adalah pengeluar peralatan dan menjanjikan perlindungan jaminan yang luas, ia tidak sepatutnya menempah jualan sebagai pendapatan melainkan kos penyediaan perkhidmatan itu (iaitu, buruh dan bahagian pembaikan waranti) boleh dianggarkan dengan munasabah. Di samping itu, sebuah syarikat yang menjual produk dengan polisi pulangan tanpa syarat tidak boleh menempah jualan sehingga tingkap telah tamat tempoh (contohnya, sebuah syarikat yang menjanjikan pulangan tanpa had untuk wang tunai sehingga sembilan puluh hari selepas jualan tidak seharusnya mencatat hasil sehingga tempoh tersebut telah berlalu. )

1. Jaminan pembayaran
   Untuk menempah pendapatan, syarikat jualan mestilah dapat menganggarkan kebarangkalian bahawa ia akan dibayar untuk pesanan itu.

Kaedah Pengiktirafan Hasil 1: Asas Jualan

Inilah kaedah yang mungkin paling masuk akal kepada pelabur. Di bawah kaedah jualan, pendapatan diiktiraf pada masa jualan (ditakrifkan sebagai momen apabila tajuk barangan atau perkhidmatan dipindahkan kepada pembeli.) Jualan boleh dilakukan secara tunai atau kredit (iaitu, akaun belum terima .) Ini bermakna pendapatan tidak diiktiraf walaupun wang tunai diterima sebelum transaksi selesai.

Penerbit majalah, contohnya, yang menerima $ 120 setahun untuk langganan tahunan, hanya akan mengenali $ 10 pendapatan setiap bulan. Alasannya adalah mudah: jika mereka keluar dari perniagaan, mereka perlu mengembalikan sebahagian harga langganan tahunan kepada pelanggan kerana ia belum lagi menyerahkan barangan yang telah dibayarnya.

Kaedah Pengiktirafan Hasil 2: Peratus Penyelesaian

Syarikat-syarikat yang membina jambatan atau pesawat mengambil masa bertahun-tahun untuk menyampaikan produk kepada pelanggan. Dalam kes ini, syarikat yang bertanggungjawab membina produk itu ingin dapat menunjukkan pemegang sahamnya bahawa ia menjana pendapatan dan keuntungan walaupun projek itu sendiri belum lengkap. Akibatnya, ia akan menggunakan kaedah peratusan penyelesaian bagi pengiktirafan pendapatan jika dua syarat dipenuhi: 1.) terdapat kontrak jangka panjang yang boleh dikuatkuasakan secara sah dan 2.) adalah mungkin untuk menganggarkan peratusan projek yang siap, pendapatan dan kos.

Di bawah kaedah ini, terdapat dua cara pengiktirafan pendapatan boleh berlaku:

1. Menggunakan tonggak-tonggak, seperti bilangan trek kereta api yang siap
   Sebuah syarikat pembinaan dibayar $ 100,000 untuk membina lima puluh batu lebuh raya. Untuk setiap batu syarikat selesai, ia akan mengenali $ 2,000 dalam pendapatan pada penyata pendapatannya ($ 100,000 / 50 batu = $ 2,000 setiap mil.)

1. Kos yang dibelanjakan untuk anggaran jumlah kos
   Dengan menggunakan metrik ini, syarikat pembinaan akan mendekati pengiktirafan pendapatan dengan membandingkan kos yang ditanggung sehingga kini dengan anggaran jumlah kos. Sebagai contoh: Perniagaan itu menjangka $ 100,000 lebuh raya yang sama untuk menelan belanja $ 80,000 di bahagian, bahan, buruh, dan sebagainya. Pada akhir bulan pertama, ia telah membelanjakan $ 5,000 bekerja pada projek itu. $ 5,000 adalah 6.25% daripada $ 80,000; oleh itu, ia akan mengalikan jumlah hasil ($ 100,000) dengan peratusan kos yang ditanggung (6.25%), atau $ 6,250, dan mengiktiraf jumlah ini sebagai pendapatan pada penyata pendapatannya .

   Satu kaveat: jika anda mendapati diri anda sedang membaca 10K syarikat yang menggunakan peratusan kaedah pengiktirafan pendapatan yang siap, anda mungkin ingin memperhatikan tempahan pramatang seperti pembelian barangan mentah. Sehingga barang-barang sebenarnya telah digunakan dalam kitaran pengeluaran (contohnya, menuangkan konkrit sebenar di tapak kerja, tidak membeli konkrit di Depot Home), kosnya tidak boleh dikira. Perniagaan yang tidak membuat perbezaan ini terdedah untuk melebih-lebihkan pendapatan, keuntungan kasar , dan pendapatan bersih untuk tempoh tersebut.

Kaedah Pengiktirafan Hasil 4: Kaedah Pemulihan Kos

Kaedah pengiktirafan hasil yang paling konservatif semua, pendekatan pemulihan kos digunakan apabila syarikat tidak boleh dengan munasabah menganggarkan jumlah perbelanjaan yang diperlukan untuk menyelesaikan projek. Hasilnya adalah bahawa tiada keuntungan diakui sama sekali sehingga kesemua perbelanjaan yang dilakukan untuk menyelesaikan projek telah diterima. Contohnya termasuk pembangunan perisian dalaman dan jenis tanah tertentu.

Andaikan sebuah firma undang-undang mengembangkan perisian sendiri dengan jumlah kos satu juta dolar. Beberapa tahun kemudian, rakan kongsi memutuskan untuk memulakan pelesenan perisian tersebut kepada firma lain. Pada suku pertama, mereka mempunyai jualan sebanyak $ 250,000. Walau bagaimanapun, di bawah kaedah pemulihan kos pengiktirafan pendapatan, semua ini akan berfungsi sebagai kerugian kepada perbelanjaan pembangunan $ 1 juta yang asal. Tiada apa yang akan muncul dalam penyata pendapatan sebagai hasil sehingga keseluruhan baki asal sebanyak $ 1 juta telah dihapuskan.

Kaedah Pengiktirafan Hasil 5: Ansuran

Apabila kutipan wang sebenar disangka, syarikat harus menggunakan kaedah ansuran pengiktirafan hasil. Ini terutamanya digunakan dalam beberapa transaksi hartanah di mana penjualan boleh dipersetujui tetapi kutipan tunai tertakluk kepada risiko pembeli pembeli jatuh melalui. Akibatnya, keuntungan kasar hanya dikira sebanding dengan tunai yang diterima.

Contohnya, anggap pemaju membelanjakan $ 500,000 untuk memperbaiki apartmen. Dia menjual harta itu untuk $ 750,000 tetapi pembeli akan membayar dua kali bayaran - satu pada 1 Januari dan satu pada 31 Julai. Pada tarikh bayar pembayaran pertama, pemaju menerima cek setengah daripada apa yang dia berhutang, atau $ 375,000. Penyata pendapatannya sekarang akan mencerminkan 50 peratus pendapatan dan keuntungan kasar yang diperolehi sejak dia telah mengumpul lima puluh peratus wang tunai (iaitu $ 375,000 hasil, $ 125,000 keuntungan kasar ($ 250,000 jumlah keuntungan kasar [harga jualan $ 750K - $ 500K kos = $ 250K] x 50% = $ 125,000.) (Menyedari peraturan sebenar yang mengawal perakaunan untuk penjualan hartanah adalah lebih rumit; contoh ini adalah untuk kesederhanaan sahaja untuk menggambarkan konsep kaedah ansuran.)

Pengurusan Cara Boleh Memanipulasi Penyata Pendapatan Menggunakan Pengiktirafan Hasil

Seperti yang anda dapat lihat, pengurusan boleh, dengan hanya perubahan perakaunan pengiktirafan pendapatan, secara drastik mengubah kemunculan penyata pendapatan , lebih atau merepresentasikan pendapatan dan keuntungan. Kontrak yang sama dengan menggunakan kaedah peratusan penyelesaian untuk pengiktirafan pendapatan dan bukan kaedah kontrak yang lengkap akan menghasilkan aset yang lebih tinggi, ekuiti pemegang saham yang lebih tinggi, liabiliti yang lebih rendah dan nisbah hutang kepada ekuiti yang lebih rendah . Penyata pendapatan akan menunjukkan pendapatan yang lebih lancar dalam tempoh beberapa tahun, walaupun hakikat bahawa bahan ekonomi dan kesihatan perniagaan akan sama. Ini adalah di mana pelabur mesti menggali dan membandingkan pengiktirafan pendapatan dua syarikat dalam industri yang sama untuk benar-benar mendapatkan idea tentang siapa yang melakukan yang lebih baik. Ironinya, dengan pengecualian tertentu, perniagaan yang menggunakan kaedah kontrak yang lengkap akan melaporkan tiada pendapatan pada tahun pertama kontrak, yang bermaksud tidak ada cukai yang akan dibayar. Hasilnya adalah bahawa para pemegang saham perniagaan ini akan diberitahu bahawa pendapatan mereka kurang tetapi kekayaan mereka akan menjadi lebih besar kerana terdapat modal yang digunakan dalam cukai perniagaan yang ditangguhkan; fenomena yang sangat mirip dengan penggunaan LIFO untuk penilaian inventori .