Ketahui Borang 3291 dan Bagaimana Pekerja Diberi ISO Dikira
Harga mogok ditetapkan pada masa opsyen diberikan, tetapi opsyen biasanya terletak pada tempoh masa. Sekiranya nilai saham meningkat, ISO memberikan para pekerja dengan keupayaan untuk membeli stok pada masa hadapan pada harga mogok yang terkunci pada masa lalu. Diskaun ini dalam harga beli stok dipanggil penyebaran. ISO dikenakan cukai dalam dua cara: pada penyebaran dan sebarang kenaikan (atau penurunan) dalam nilai stok apabila dijual atau dilupuskan. Pendapatan dari ISO dikenakan cukai untuk cukai pendapatan tetap dan cukai minimum alternatif, tetapi tidak dikenakan cukai untuk tujuan Keselamatan Sosial dan Medicare.
Untuk menghitung rawatan cukai ISO, anda perlu tahu:
- Tarikh pemberian: tarikh ISO diberikan kepada pekerja
- Harga mogok: kos untuk membeli saham saham
- Tarikh latihan: tarikh anda melaksanakan pilihan anda dan membeli saham
- Harga jualan: jumlah kasar yang diterima daripada penjualan stok
- Tarikh jualan: tarikh stok dijual.
Bagaimana ISO dikenakan cukai bergantung kepada bagaimana dan apabila stok dibuang. Pelupusan saham biasanya apabila pekerja menjual stok, tetapi ia juga boleh termasuk memindahkan stok kepada orang lain atau memberi stok kepada amal.
Mempunyai kelayakan pilihan saham insentif
Pelepasan ISO yang memenuhi syarat hanya bermaksud bahawa stok, yang diperolehi melalui pilihan saham insentif, telah dilupuskan lebih dari dua tahun dari tarikh pemberian dan lebih dari satu tahun selepas stok dipindahkan kepada pekerja (biasanya tarikh latihan).
Terdapat kriteria kelayakan tambahan: pembayar cukai mestilah terus bekerja oleh majikan yang memberikan ISO dari tarikh pemberian sehingga 3 bulan sebelum tarikh latihan.
Rawatan cukai untuk melaksanakan pilihan saham insentif
Melakukan ISO dianggap sebagai pendapatan semata-mata untuk tujuan mengira cukai minimum alternatif (AMT) , tetapi tidak diabaikan untuk tujuan penghitungan cukai pendapatan tetap persekutuan. Penyebaran antara nilai pasaran wajar saham dan harga mogok opsyen dimasukkan sebagai pendapatan untuk tujuan AMT. Nilai pasaran saksama diukur pada tarikh stok pertama boleh dipindah milik atau apabila hak anda untuk stok tidak lagi tertakluk kepada risiko pelucuthakan yang besar. Penyertaan penyebaran ISO dalam pendapatan AMT hanya dicetuskan jika anda terus menahan saham pada akhir tahun yang sama di mana anda melaksanakan pilihan. Sekiranya stok dijual dalam tahun yang sama seperti latihan, maka penyebaran tidak perlu dimasukkan dalam pendapatan AMT anda.
Rawatan cukai ke atas pilihan saham insentif kelayakan
Pelarasan kelayakan ISO diletakkan sebagai keuntungan modal pada tingkat cukai keuntungan modal jangka panjang pada perbezaan antara harga jual dan biaya opsyen.
Rawatan cukai untuk menanggalkan pilihan saham insentif
Pelupusan yang hilang kelayakan atau tidak layak bagi saham ISO adalah apa-apa pelupusan selain pelupusan kelayakan. Disqualifying disposition ISO dikenakan cukai dalam dua cara: akan ada pendapatan pampasan (tertakluk kepada kadar pendapatan biasa) dan keuntungan atau kerugian modal (tertakluk kepada kadar keuntungan modal jangka pendek atau jangka panjang).
Jumlah pendapatan pampasan ditentukan seperti berikut:
- jika anda menjual ISO pada keuntungan, maka pendapatan pampasan anda adalah penyebaran antara nilai pasaran adil saham apabila anda melaksanakan opsyen dan harga mogok opsyen.
- Sebarang keuntungan di atas pendapatan pampasan adalah keuntungan modal.
- Jika anda menjual saham ISO pada kerugian, jumlah keseluruhan adalah kerugian modal dan tidak ada pendapatan pampasan untuk dilaporkan.
Cukai Pegangan dan Anggaran
Perlu diketahui bahawa majikan tidak dikehendaki menahan cukai atas pelaksanaan atau penjualan opsyen saham insentif. Oleh itu, orang yang telah melaksanakan tetapi belum menjual saham ISO pada akhir tahun mungkin mengalami liabiliti cukai minimum alternatif. Dan orang yang menjual saham ISO mungkin mempunyai liabiliti cukai yang besar yang tidak dibayar melalui penangguhan gaji. Pembayar cukai hendaklah menghantar bayaran cukai anggaran untuk mengelakkan daripada berlaku baki kena cukai. Anda juga mungkin ingin meningkatkan jumlah penangguhan sebagai ganti pembayaran dianggarkan.
Opsyen saham insentif dilaporkan pada Borang 1040 dalam pelbagai cara yang mungkin. Bagaimana pilihan saham insentif (ISO) dilaporkan bergantung kepada jenis pelupusan. Terdapat tiga senario pelaporan cukai yang mungkin:
Melaporkan pelaksanaan pilihan saham insentif dan saham tidak dijual pada tahun yang sama
Meningkatkan pendapatan AMT anda dengan penyebaran antara nilai pasaran yang saksama saham dan harga pelaksanaan. Ini boleh dikira menggunakan data yang terdapat pada Borang 3921 yang disediakan oleh majikan anda. Pertama, tentukan nilai pasaran yang saksama saham yang tidak terjual (Borang 3921 kotak 4 didarab dengan kotak 5), dan kemudian tolak kos saham tersebut (Borang 3921 kotak 3 didarab dengan kotak 5). Hasilnya adalah penyebaran, dan dilaporkan pada baris 6251 14.Kerana anda mengiktiraf pendapatan untuk tujuan AMT, anda akan mempunyai asas kos yang berbeza dalam saham tersebut untuk AMT daripada untuk tujuan cukai pendapatan tetap. Oleh itu, anda perlu mengesan asas kos AMT yang berbeza ini untuk rujukan masa depan. Untuk tujuan cukai biasa, asas kos saham ISO adalah harga yang anda bayar (harga latihan atau mogok). Untuk tujuan AMT, asas kos anda ialah harga mogok ditambah pelarasan AMT (amaun yang dilaporkan pada baris 6251 baris 14).
Melaporkan pelupusan kelayakan saham ISO
Laporkan keuntungan pada Jadual D dan Borang 8949. Anda akan melaporkan hasil kasar daripada penjualan, yang akan dilaporkan oleh broker anda pada Borang 1099-B. Anda juga akan melaporkan asas kos tetap anda (harga latihan atau mogok, yang terdapat pada Form 3921). Anda juga akan mengisi Jadual D dan Borang 8949 yang berasingan untuk mengira keuntungan atau kerugian modal anda untuk tujuan AMT. Pada jadual yang berasingan ini, anda akan melaporkan hasil kasar dari jualan dan asas kos AMT anda (harga pelaksanaan ditambah pelarasan AMT sebelumnya). Pada Borang 6251, anda akan melaporkan pelarasan negatif pada baris 17 untuk mencerminkan perbezaan keuntungan atau kerugian antara pengiraan keuntungan biasa dan AMT. Rujuk kepada Arahan untuk Borang 6251 untuk maklumat lanjut.Melaporkan pelupusan kelayakan saham ISO
Pendapatan pampasan dilaporkan sebagai upah pada garisan Form 1040 dan sebarang keuntungan atau kerugian modal dilaporkan pada Jadual D dan Borang 8949. Pendapatan pampasan mungkin telah dimasukkan ke dalam borang Borang W-2 anda dan penyata cukai dari majikan anda dalam jumlah yang ditunjukkan pada petak 1. Sesetengah majikan akan memberikan analisis terperinci bagi jumlah kotak anda 1 di bahagian atas W-2 anda. Sekiranya pendapatan pampasan telah dimasukkan ke dalam W-2 anda, maka laporkanlah gaji anda dari Borang W-2 kotak 1 pada garis Form 1040 anda. Jika pendapatan pampasan belum dimasukkan ke dalam W-2 anda, maka hitung pendapatan pampasan anda, dan masukkan jumlah ini sebagai upah pada baris 7, sebagai tambahan kepada amaun dari Borang W-2 anda. Di Jadual D anda dan Borang 8949, anda akan melaporkan hasil kasar daripada jualan (ditunjukkan pada Borang 1099-B dari broker anda) dan asas kos anda dalam saham. Untuk melupuskan pelarasan saham ISO, asas kos anda akan menjadi harga mogok (didapati pada Borang 3921) serta apa-apa pendapatan pampasan yang dilaporkan sebagai upah. Sekiranya anda menjual saham ISO dalam satu tahun selain tahun di mana anda menjalankan ISO, anda akan mempunyai asas kos AMT berasingan, jadi anda akan menggunakan Jadual D dan Borang 8949 yang berasingan untuk melaporkan keuntungan AMT yang berlainan dan anda akan gunakan Borang 6251 untuk melaporkan pelarasan negatif untuk perbezaan antara keuntungan AMT dan keuntungan modal biasa.Borang 3921 adalah borang cukai yang digunakan untuk memberi pekerja maklumat yang berkaitan dengan pilihan saham insentif yang dilaksanakan pada tahun ini. Majikan menyediakan satu contoh Form 3921 untuk setiap pelaksanaan pilihan saham insentif yang berlaku pada tahun kalendar. Pekerja yang mempunyai dua atau lebih latihan boleh menerima pelbagai Borang 3921 atau mungkin menerima kenyataan disatukan yang menunjukkan semua latihan.
Pemformatan dokumen cukai ini mungkin berbeza-beza, tetapi ia akan mengandungi maklumat berikut:
- identiti syarikat yang memindahkan stok di bawah pelan pilihan saham insentif,
- identiti pekerja yang menjalankan pilihan saham insentif,
- tarikh pilihan saham insentif diberikan,
- tarikh pilihan saham insentif dilaksanakan,
- harga pelaksanaan sesaham,
- nilai pasaran saksama setiap saham pada tarikh pelaksanaan,
- bilangan saham yang diperolehi,
Maklumat ini boleh digunakan untuk mengira asas kos anda di dalam saham, untuk mengira jumlah pendapatan yang perlu dilaporkan untuk cukai minimum alternatif, dan untuk mengira jumlah pendapatan pampasan berdasarkan pelupusan yang membatalkan, dan untuk mengenal pasti permulaan dan akhir tempoh pemegangan khas untuk memenuhi syarat untuk rawatan cukai pilihan.
Mengenal pasti Tempoh Pemegang Kelayakan
Opsyen saham insentif mempunyai tempoh pemegangan khas untuk memenuhi syarat untuk mendapatkan cukai keuntungan modal.
Tempoh pegangan adalah dua tahun dari tarikh pemberian dan satu tahun selepas stok dipindahkan kepada pekerja. Borang 3921 menunjukkan tarikh pemberian di kotak 1 dan menunjukkan tarikh pemindahan atau tarikh latihan dalam kotak 2. Tambah dua tahun ke tarikh dalam kotak 1 dan tambah satu tahun ke tarikh dalam kotak 2.
Sekiranya anda menjual saham ISO anda selepas mana-mana tarikh adalah lewat, maka anda akan mempunyai pelupusan kelayakan dan sebarang keuntungan atau kerugian akan menjadi keuntungan atau kerugian modal sepenuhnya yang dikenakan cukai pada kadar keuntungan modal jangka panjang.
Sekiranya anda menjual saham ISO anda pada bila-bila masa sebelum atau pada tarikh ini, maka anda akan mempunyai pelupusan yang hilang kelayakan, dan pendapatan dari penjualan akan dikenakan cukai sebahagiannya sebagai pendapatan pampasan pada kadar cukai pendapatan biasa dan sebahagiannya sebagai keuntungan atau kerugian modal.
Mengira Pendapatan untuk Alternatif Cukai Minimum untuk Latihan ISO
Jika anda menjalankan pilihan saham insentif dan tidak menjual saham sebelum akhir tahun kalendar, anda akan melaporkan pendapatan tambahan untuk cukai minimum alternatif (AMT). Amaun yang dimasukkan untuk tujuan AMT adalah perbezaan di antara nilai pasaran saham dan harga opsyen saham insentif. Nilai pasaran saksama bagi setiap saham ditunjukkan dalam kotak 4. Kos per saham bagi opsyen saham insentif, atau harga pelaksanaan, ditunjukkan dalam kotak 3. Jumlah saham yang dibeli ditunjukkan dalam kotak 5. Untuk mencari jumlah yang termasuk sebagai pendapatan untuk tujuan AMT, darab jumlah dalam kotak 4 dengan jumlah saham yang tidak terjual (biasanya sama seperti yang dilaporkan dalam kotak 5), dan dari produk ini tolak harga pelaksanaan (kotak 3) didarabkan dengan bilangan saham yang tidak terjual (biasanya jumlah yang sama ditunjukkan dalam kotak 5). Laporkan amaun ini di Borang 6251, baris 14.
Mengira Asas Kos untuk Cukai Teratur
Asas kos saham yang diperoleh melalui pilihan saham insentif adalah harga pelaksanaan, yang ditunjukkan dalam kotak 3.
Asas kos anda untuk keseluruhan banyak saham adalah dengan itu jumlah dalam kotak 3 didarab dengan bilangan saham yang ditunjukkan dalam kotak 5. Angka ini akan digunakan pada Jadual D dan Borang 8949.
Mengira Asas Kos untuk AMT
Saham yang dilaksanakan dalam satu tahun dan dijual dalam tahun berikutnya mempunyai dua pangkalan kos: satu untuk tujuan cukai biasa dan satu untuk tujuan AMT. Asas kos AMT adalah asas cukai tetap ditambah dengan amaun kemasukan pendapatan AMT. Angka ini akan digunakan pada Jadual D dan Borang 8949 berasingan untuk pengiraan AMT.
Mengira Pendapatan Pampasan Amaun Disposal Disposal
Sekiranya saham opsyen saham insentif dijual semasa tempoh pemegangan yang membatalkan, maka sebahagian keuntungan anda dikenakan cukai sebagai upah tertakluk kepada cukai pendapatan biasa, dan keuntungan atau kerugian yang lain akan dikenakan cukai sebagai keuntungan modal. Jumlah yang dimasukkan sebagai pendapatan pampasan, dan biasanya dimasukkan ke dalam kotak W-2 Borang 1 anda, adalah penyebaran antara nilai pasaran saksama saham apabila anda melaksanakan opsyen dan harga pelaksanaan.
Untuk mencari ini, kembalikan nilai pasaran per saham saksama (kotak 4) dengan bilangan saham yang dijual (biasanya jumlah yang sama dalam kotak 5), dan dari produk ini tolak harga pelaksanaan (kotak 3) didarab dengan jumlah saham yang dijual ( biasanya jumlah yang sama ditunjukkan dalam kotak 5). Jumlah pendapatan pampasan ini biasanya dimasukkan ke dalam Borang W-2, kotak 1. Jika tidak termasuk pada W-2 anda, masukkan jumlah ini sebagai upah tambahan pada baris 1040 Form 7.
Mengira Asas Kos Pelarasan pada Pelupusan Disqualifying
Mulakan dengan asas kos anda, dan tambah jumlah pampasan. Gunakan angka asas kos diselaraskan untuk melaporkan keuntungan modal atau kerugian di Jadual D dan Borang 8949.