Kesaksamaan pernikahan di semua 50 negara mempunyai implikasi untuk pajak penghasilan negara
"Kehidupan menjadi lebih mudah," kata Jason Dinesen, seorang ejen yang terdaftar di Indianola, IA.
Dia adalah orang cukai yang saya pergi ke bila-bila masa saya mempunyai soalan mengenai isu perkahwinan sejenis. Dinesen berkata bahawa pemfailan cukai akan lebih mudah kerana ada "tidak ada perkara seperti perkahwinan sesama jenis lagi." Orang sama ada berkahwin, atau mereka tidak berkahwin. Dari perspektif cukai, itu sahaja.
"Manfaat terbesar adalah pematuhan cukai anda telah dipermudah secara drastik," ujar, Nanette Lee Miller, CPA, dan Janis Cowhey, JD, yang merupakan ketua pemimpin Keluarga Moden dan kumpulan praktik perkhidmatan LGBT Marcum LLP.
Melangkah ke hadapan, pulangan cukai tahun asal 2014 dan semua pulangan cukai masa depan akan disediakan dan difailkan menggunakan salah satu status pemfailan berkahwin jika orang itu berkahwin. Persoalannya kemudian menjadi apa yang perlu dilakukan mengenai apa-apa pulangan yang telah diajukan sebelum ini.
Bersama-sama, Dinesen dan saya datang dengan senarai semua hal-hal pajak yang harus kita bimbang tentang hasil keputusan Mahkamah Agung di Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason membantu saya mendidihkannya ke hanya tiga perkara:
- Semak semula bahawa pulangan cukai negeri tahun sebelumnya.
- Tukar cukai pendapatan negara anda untuk menuntut berkahwin.
- Ingatlah untuk menuntut sebarang pembayaran balik negeri daripada pulangan yang dipinda pada pulangan cukai persekutuan tahun depan.
Terdapat juga manfaat bukan cukai juga. Miller dan Cowhey menunjukkan bahawa:
- Pasangan suami isteri yang sama-seks kini layak mendapat manfaat Jaminan Sosial berdasarkan sejarah pendapatan pasangan, dalam semua lima puluh negeri.
- Mereka juga layak untuk mengambil cuti tanpa kerja di bawah Akta Keluarga dan Perubatan Perubatan Persekutuan untuk menjaga pasangan mereka.
- Dan mereka layak mendapat faedah veteran sebagai pasangan yang masih hidup.
Mana-mana Isu Cukai Persekutuan?
Tidak sepatutnya ada isu-isu cukai persekutuan yang terpelihara untuk menjaga, Jason memberitahu saya. Kembali pada 2013, IRS mengumumkan bahawa ia mengakui kesahihan semua perkahwinan untuk tujuan cukai persekutuan dalam Keputusan Hasil 2013-17 sebagai tindak balas kepada keputusan Mahkamah Agung di Amerika Syarikat v. Windsor. Oleh itu, sejak masa itu pasangan suami isteri yang sama telah dikehendaki memfailkan 1040s mereka sebagai orang yang sudah berkahwin.
Jadi apa-apa isu harus di peringkat negeri.
Mengkaji Pulangan Cukai Negeri
Di negeri-negeri di mana perkahwinan sejenis diiktiraf secara sah, tidak ada perubahan cukai sama ada. Di negeri-negeri ini, pasangan boleh memfailkan pulangan persekutuan dan negeri sebagai orang yang sudah berkahwin. Oleh itu, tidak ada masalah di sini.
Di negara-negara di mana perkahwinan sejenis tidak diiktiraf, di sini kita mempunyai perubahan cukai. Khususnya, kami mempunyai peluang untuk meminda pulangan cukai negeri yang telah diajukan sebelum ini untuk mengubah status pemfailan dan mengira semula cukai.
Pulangan pindaan yang difailkan akan bermanfaat jika orang akan menerima bayaran balik tambahan dari negeri ini. Melangkah ke depan, "jika mereka sudah menikah, mereka akan berkahwin dengan pengembalian pajak tahun ini," kata Miller dan Cowhey.
Tempat yang baik untuk memulakan proses semakan adalah dengan pulangan persekutuan (yang difailkan menggunakan salah satu daripada status pemfailan berkahwin), dan menggunakannya untuk menyediakan pulangan negeri. Seterusnya, bandingkan pulangan cukai negeri (kedua-dua yang baru, seperti yang telah berkahwin, dan dua yang sebelum ini diajukan pulangan, sebagai belum berkahwin), dan menganalisis perbezaan. Perhatikan jika cukai negeri keseluruhan anda akan lebih rendah sekiranya anda memfailkan kembali penyata negeri anda sebagai berkahwin.
"Pegang sedikit," Dinesen memperingatkan, "untuk melihat apakah ada petunjuk khusus dari negeri itu misalnya prosedur yang diselaraskan." Miller dan Cowhey echo perkara ini. "Ia akan mengambil masa untuk melaksanakan dan memprosesnya," kata mereka, merujuk kepada jabatan-jabatan pendapatan negeri.
"Proses pemikiran umum adalah negeri-negeri yang akan mengikut apa negeri-negeri lain telah dilakukan, tetapi kita tidak tahu, dan tatacara boleh menjadi negara yang berbeza dengan negara."
Saya mungkin mengesyorkan perkara berikut. Kita boleh membuat pindaan yang telah dibuat dan bersedia untuk pergi, dan kemudian meletakkan apa-apa selesai menyentuh mereka selepas negara mengeluarkan panduan mereka untuk memudahkan pemprosesan yang cekap.
Mengawasi Undang-undang Batas
Sesetengah negeri mengikuti peraturan persekutuan; negeri-negeri lain mempunyai peraturan sendiri. Peraturan persekutuan adalah bahawa orang mempunyai tiga tahun dari tarikh akhir pemfailan asal untuk memfailkan pulangan yang dipinda dan masih mendapat pengembalian dana. Sebagai contoh, pulangan cukai tahun 2012 mempunyai tarikh akhir asal pada 15 April 2013. Tambah tiga tahun, dan itu pada 15 April 2016. Jadi tahun 2012 adalah "tahun terbuka" dan bayaran balik masih mungkin jika anda meminda. Tahun 2011 adalah rumit. Sekiranya orang yang memfailkan pada atau sebelum 15 April 2012, tarikh akhir, maka batasan ketetapan mereka sudah ditutup, kerana tanda tiga tahun itu ialah 15 April 2015. Walau bagaimanapun, jika orang itu memfailkan sambungan, maka 2011 masih akan menjadi tahun terbuka untuk bayaran balik, tetapi hanya sehingga 15 Oktober 2015.
Itulah peraturan persekutuan . Semak dengan jabatan pendapatan negeri anda untuk mengesahkan undang-undang khusus had mengenai pengembalian dana.
Pengecualian kepada statut keterbatasan:
- Jika anda memfailkan tuntutan perlindungan, kini anda boleh memfailkan pulangan yang dipinda untuk mendapatkan pengembalian dana tanpa mengambil kira statut keterbatasan. Iaitu, tuntutan perlindungan itu melindungi anda daripada batas batasan terhad.
Berjaga-jaga untuk sebarang Perbezaan Tetap di Carryovers antara Persekutuan dan Negeri
Dalam keadaan yang jarang berlaku, jika anda telah memfailkan pulangan persekutuan yang sudah berkahwin tetapi pulangan negeri yang belum berkahwin, mungkin terdapat perbezaan dalam:
- Asas dalam IRA tanpa syarat,
- Kerugian modal,
- Asas dalam harta atau pelaburan yang dipindahkan antara pasangan, atau
- Batasan kehilangan aktiviti pasif.
Jika anda tidak akan meminda, maka jumlah pengalihan yang berbeza akan kekal. Catat apa-apa perbezaan sedemikian dalam fail tetap anda.
Mengkaji Isu Cukai Warisan Peringkat Negeri
Hanya tiga negara yang melarang perkahwinan sesama jenis mempunyai cukai warisan peringkat negeri. Dan itu akan menjadi Kentucky, Nebraska, dan Tennessee, yang ditunjukkan kepada saya oleh Miller dan Cowhey. Prospektif, pelanggan yang sudah mempunyai pelan estet harus "masuk dan melihat rancangan anda," kata Miller dan Cowhey.
Dan, secara retrospektif, mana-mana pelanggan yang telah meninggal dunia dalam beberapa tahun kebelakangan ini harus meninjau kembali pulangan cukai harta tanah mereka untuk melihat apakah ada peluang untuk mendapatkan cukai harta tanah yang lebih besar.
Semak penahanan
Individu mungkin ingin mengemukakan elaun penahanan baru untuk melaraskan pegangan negeri mereka kepada status yang sudah berkahwin. Tetapi, Dinesen mengingatkan, kadang-kadang seseorang memerlukan pegangan yang lebih tinggi yang berasal dari pengiraan tunggal pegangan. Oleh itu, nasihat di sini adalah untuk mengkaji pegangan peringkat negeri dan menyesuaikan dengan sewajarnya untuk liabiliti cukai negeri 2015 yang dijangkakan.
Semak Borang W-2
"Selalu melihat W-2 mereka," kata Miller dan Cowhey, "beberapa majikan tidak pernah memperbetulkan W-2 mereka dan masih termasuk faedah pasangan sebagai upah boleh dikenakan cukai."
Amalan itu termasuk faedah pasangan seks yang sama seperti gaji kena cukai harus berhenti pada tahun 2013 apabila IRS mengeluarkan Keputusan Hasil 2013-17 . Ini adalah peluang bagi individu untuk mendapatkan cukai pendapatan lebih tinggi dan FICA, dan bagi majikan untuk memulihkan bahagian mereka dari FICA yang terlebih bayar.
Perancangan Hadapan
Kes Obergefell bermakna pasangan suami isteri yang sama-seks mempunyai peluang perancangan cukai yang sama, dan kesulitan, sebagai pasangan berkahwin heteroseksual.
Untuk satu perkara, menandatangani pulangan cukai bersama datang bersama dan beberapa liabiliti. "Apabila anda menandatanganinya, anda membuktikan bahawa anda tahu segala-galanya yang ada di dalamnya," tegas Miller dan Cowhey.
Bagi pasangan yang belum berkahwin, masuk akal untuk mengkaji semula semua manfaat cukai dan kelemahan untuk berkahwin. Miller dan Cowhey menyebut hanya beberapa kawasan di mana memilih untuk berkahwin boleh mempunyai kesan cukai yang ketara: mengambil kerugian, aturan jualan mencuci, kredit penerimaan, dan transaksi pihak berkaitan. Kredit penerimaan adalah sangat penting. "Anda tidak boleh mengambil kredit apabila anda mengamalkan anak pasangan anda, iaitu sehingga tiga belas ribu ringgit," kata Miller dan Cowhey. Tetapi jika pasangan yang sama mengamalkan anak itu sebelum mereka berkahwin, pasangan itu mungkin layak menerima kredit penerimaan.